【摘要】 文章以集團公司內(nèi)部審計工作為對象,通過集團公司內(nèi)部審計必須符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求為目標,在新形勢下盡快轉(zhuǎn)型的分析,對集團公司內(nèi)部審計工作的開展提出建議。

　　【關(guān)鍵詞】 集團公司; 內(nèi)部審計工作; 思考

　　為進一步強化集團公司審計工作管理,全面落實山西焦煤集團公司“32255”發(fā)展思路和工作總體部署,落實“轉(zhuǎn)型與跨越”這一工作重點主題,全面推進傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制和產(chǎn)業(yè)組織模式向現(xiàn)代企業(yè)制度與模式的轉(zhuǎn)變,各項管理創(chuàng)新無疑是個重大課題。注重管理創(chuàng)新、推進管理創(chuàng)新,要大力轉(zhuǎn)變管理理念。為此,集團公司審計部召開了集團公司內(nèi)部審計管理工作會議,提出如何創(chuàng)新管理、強化內(nèi)部審計管理工作,把審計工作更好地服務(wù)于這一戰(zhàn)略目標。筆者結(jié)合開展審計工作的實踐,認為應(yīng)從以下幾個方面入手理順關(guān)系,進行綜合治理。

　　一、從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手,徹底改變內(nèi)部審計機構(gòu)的體制和定位

　　在公司治理結(jié)構(gòu)制度中,股東會、董事會、經(jīng)理構(gòu)成公司治理結(jié)構(gòu)的三個方面?？梢源竽懺O(shè)想,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范、完善,公司治理結(jié)構(gòu)的建立,集團公司應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及審計部,將內(nèi)審機構(gòu)由現(xiàn)在的一個改為兩個,分別隸屬于不同機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo),以更好地體現(xiàn)內(nèi)審職能在不同層次的需要,同時也解決了因內(nèi)審獨立性的不強帶來的一系列弊端。在上述三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系,總經(jīng)理管轄的審計部,其設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門,在業(yè)務(wù)上受雙重領(lǐng)導(dǎo)。而審計委員會則受董事會直接領(lǐng)導(dǎo),如果公司引入獨立董事制度,審計委員會應(yīng)直接受獨立董事的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督,或向獨立董事負責(zé)并向其報告工作。

　　二、不斷健全完善內(nèi)部審計章程、準則、標準體系,使審計工作逐漸走向規(guī)范化、程序化、制度化

　　市場經(jīng)濟屬法治經(jīng)濟,伴隨市場經(jīng)濟的審計只有在一個完善的法治環(huán)境中才能生存發(fā)展。在審計程序中具體或細化到什么程度,迄今并沒有統(tǒng)一標準,加之我國獨立審計準則的歷史不長,審計人員對其認識和接受程度還不夠高,因此應(yīng)加緊健全內(nèi)部審計章程、準則、標準體系,強化審計質(zhì)量和審計風(fēng)險管理控制,進一步落實內(nèi)部審計處罰力度。

　　三、強化內(nèi)部審計的管理,制定內(nèi)審人員約束激勵考核辦法

　　集團公司應(yīng)及時研究制訂出內(nèi)審人員從審計的過程到審計的結(jié)果都應(yīng)有的考核評價體系,促使內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識,更新審計監(jiān)督觀念,培養(yǎng)創(chuàng)新意識。審計職業(yè)是具有較高風(fēng)險的職業(yè),內(nèi)審也是一樣。這就要求內(nèi)部審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識,使用和掌握經(jīng)營審計、風(fēng)險性審計技術(shù)方法。與此同時,審計人員還應(yīng)更新審計監(jiān)督觀念,將審計的重點從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計,從財務(wù)會計審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)營效益審計,重視管理方面和內(nèi)部控制評價的審計,重視事前、事中的審計,提高對信息經(jīng)濟的認識。

　　四、強化內(nèi)部審計隊伍的建設(shè),優(yōu)化資源配置

　　要嚴把內(nèi)審隊伍的入口關(guān),要求進入內(nèi)審機構(gòu)的人員不僅具有較高的政治文化素質(zhì)、強烈的事業(yè)心、責(zé)任感,還必須具備扎實的會計基礎(chǔ)知識和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗,對不合格的內(nèi)審人員應(yīng)及時清退;深入貫徹“全面審計、突出重點”的審計工作方針,在編制審計計劃時,要結(jié)合整個經(jīng)營環(huán)境,科學(xué)合理地安排審計項目,既要保證審計質(zhì)量,又要使審計人員在具體的審計過程中能夠有充足的時間和精力進行總結(jié)、學(xué)習(xí),以提高審計水平。集團公司還應(yīng)進一步加大對審計教育經(jīng)費的投入,保證審計人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育,使內(nèi)部審計人員具備高層次的多種職業(yè)資格,同時對政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、事業(yè)心重的審計人員要合理安排其從事新的工作。

　　五、集團審計部要通過開展內(nèi)控測評報告和風(fēng)險評估工作,進一步完善內(nèi)部控制制度,推進內(nèi)部審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作,重點要抓好三項工作

　　一是不斷完善內(nèi)部控制自我測評和內(nèi)部控制制度。

　　二是推進下屬全資子公司和控股子公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

　　三是及時完成內(nèi)部控制制度管理軟件的實施,審計人員加強對ERP信息管理系統(tǒng)等的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),加強子公司間審計信息和經(jīng)驗的相互溝通、借鑒和學(xué)習(xí),全面提升公司的內(nèi)部審計管理水平。

　　六、集團公司審計工作要發(fā)展,關(guān)鍵在人,關(guān)鍵在干部,關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)班子

　　加強審計監(jiān)督,必須靠“一把手”推動,靠領(lǐng)導(dǎo)班子推動,靠集體的力量推動,日常審計工作應(yīng)把在集團公司實行的責(zé)任法人考評工作加入審計考核,把審計管理納入考核范圍,審計監(jiān)督評價領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績,領(lǐng)導(dǎo)班子要經(jīng)得起審計,自覺接受監(jiān)督。要知“審”善任,進一步加強對審計監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo),明確建立健全有權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督組織體系,強化對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的監(jiān)督控制,保障集團公司依法有序健康運行。

　　七、集團公司審計部應(yīng)建立對子公司的審計巡視制度

　　建議組織由專職、特聘和社會中介機構(gòu)審計人員組成的素質(zhì)較高的審計巡視組,從審計工作的角度出發(fā),對子公司的經(jīng)營活動進行審計巡視監(jiān)督,以促進內(nèi)部審計工作的開展。

　　八、集團公司審計部應(yīng)建立外部審計和內(nèi)部審計審計資料互享機制

　　在集團公司及子公司年終財務(wù)審計工作,把外部審計與內(nèi)部審計相聯(lián)系,內(nèi)部審計部門及人員必須積極、參與配合外部審計工作,實行審計工作底稿互簽制度,實現(xiàn)審計資料互享機制,在相互審計中提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平,以加強重視事前、事中的審計工作,同時防止外部審計與被審計單位之間的交易。

　　九、集團公司審計部應(yīng)加強對集團公司在煤炭資源整合中各項工作的審計監(jiān)督

　　對煤炭資源整合評估事務(wù)所的資質(zhì)、評估程序、評估依據(jù)、評估結(jié)果進行審計監(jiān)督,以防國有資產(chǎn)的流失。

　　內(nèi)部審計工作應(yīng)建立以審計隊伍素質(zhì)建設(shè)為基礎(chǔ),決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有保障的相互協(xié)調(diào)關(guān)系,教育、制度和監(jiān)督相結(jié)合,全面審計、突出重點、標本兼治的審計監(jiān)督運行機制,建立起審計監(jiān)督與其他內(nèi)部監(jiān)督相互協(xié)調(diào)配合的監(jiān)督工作體系,健全完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。在審計理念上創(chuàng)新,牢固樹立“審而必用,違規(guī)必究,違法必懲”和“四不放過“的原則;創(chuàng)新集團公司內(nèi)部審計工作走出了一條符合焦煤集團自身特點的有效監(jiān)督的路子,促進了各級領(lǐng)導(dǎo)干部落實“32255”發(fā)展思路和工作總體部署意識的增強,促進了集團公司管理水平和經(jīng)濟效益的提高。

　　【參考文獻】

　　[1] 《企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)匯編》山西省審計廳編印.

　　[2] 中國煤炭學(xué)會經(jīng)濟管理委員會.煤炭經(jīng)濟管理新論[M].礦業(yè)大學(xué)出版社,2008.