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提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量問題研究

來源: 宋曉紅 編輯: 2010/10/27 09:58:25  字體:

  摘 要:隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的深入開展和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)作為一項(xiàng)制度確定下來,在促進(jìn)對權(quán)力的制約監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。“提高質(zhì)量”是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心要求,是維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度生命力的需要。

  關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;現(xiàn)狀;影響因素;對策;評價體系

  著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的深入開展和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)作為一項(xiàng)制度確定下來,在促進(jìn)對權(quán)力的制約監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。“提高質(zhì)量”是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的核心要求,是維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度生命力的需要。

  一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀及成因分析

 ?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計尚未正式納入法律體系、組織程序

  相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度不健全、不完善、相對滯后、使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的處理處罰和定性依據(jù)不足。審計人員履行審計職責(zé)首要的一條是依法審計,既包括以(審計法)為核心的審計法律法規(guī),也包括一系列相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)。但是,現(xiàn)有規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作的法律地位和執(zhí)法依據(jù),缺乏科學(xué)性、操作性、特別是在審計內(nèi)容、重點(diǎn)和評價標(biāo)準(zhǔn)等方面不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一、給責(zé)任劃分、審計評價造成很大困難,也影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高?!督?jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》也還在征求意見之中。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有力的法律法規(guī)及制度依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量提高的重要因素。

 ?。ǘ┥鐣h(huán)境對審計質(zhì)量的影響制約著審計工作的有效進(jìn)行

  在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法違紀(jì)行為大量存在。個別領(lǐng)導(dǎo)干部為顯示政績,搞短期行為,建形象工程,特別是鉆國家法律法規(guī)不完善的空子,用各種手段轉(zhuǎn)移、侵占國有財產(chǎn),有的甚至違反財經(jīng)法紀(jì),造成國有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。隨著經(jīng)濟(jì)成分呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨勢,內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力,會計信息大量失真現(xiàn)象時有發(fā)生賬外賬、小金庫、潛虧及因決策失誤所造成的經(jīng)濟(jì)損失具有較強(qiáng)的隱蔽性而難以查證,特別是為滿足個人和小集體利益的需要,甚至有暗箱操作、幕后交易行為,從而使得審計人員對被審計單位的情況難以全面了解和評價。

 ?。ㄈ?jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性宣傳不夠,認(rèn)志不足

  由于多種原因,有些組織人事部門對審計成果的運(yùn)用重視不夠,不少領(lǐng)導(dǎo)干部被審計出很多問題,不但沒有受到處罰,而且照樣做官,有的還被提拔重用。這種做法違背了我們國家的干部任用原則,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計失去實(shí)際意義,同時也挫傷了審計人員的積極性。

  (四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不全、力度薄弱、經(jīng)費(fèi)不足

  就目前的情況來看,各個地方在經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)設(shè)置、力度配備、經(jīng)費(fèi)保障方面存在著較大差距,有的地區(qū)做的較好,有的地區(qū)則幾乎是停滯狀態(tài)。事實(shí)上,凡是地方黨政府領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作認(rèn)志程度深的地方,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)設(shè)置就較全,配備的力量也強(qiáng),經(jīng)費(fèi)往往也有保障,這個方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作相應(yīng)地也就發(fā)展得較好。

 ?。ㄎ澹┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性,造成潛在的審計風(fēng)險較大

  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象主要是領(lǐng)導(dǎo)干部個人,審計工作的目的地是通過審查被審計單位的財政、財務(wù)收支活動,確定法定代表人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價影響到個人前途,必須實(shí)事求是,客觀公正,定性準(zhǔn)確。從審計實(shí)踐來看,受多種因素影響,審計質(zhì)量難以全面保證。由于時間緊,審計組只能審查被審單位的賬表資料,無法進(jìn)行全面財產(chǎn)清查盤點(diǎn);在案審計范圍上,只能就單位負(fù)責(zé)人本身財政、財務(wù)收支進(jìn)行審查,難以延伸到相關(guān)單位。由于上述問題的存在,決定了不得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中伴隨著較大的審計風(fēng)險。

  二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的對策

  (一)搞好審計評價是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵

  評價基層領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計報告的核心內(nèi)容,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點(diǎn)、重點(diǎn)。評價的基本原則應(yīng)客觀、公正、實(shí)事求是,評價的依據(jù)是查實(shí)的各種數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)管理活動的事實(shí),評價的標(biāo)準(zhǔn)宏觀上應(yīng)是國家的法律、法規(guī)及財務(wù)會計制度,微觀上應(yīng)是具有行業(yè)特點(diǎn)的統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。本人認(rèn)為,《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》應(yīng)盡早頒布,以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更好地納入法制的軌道。

 ?。ǘ└愫脤徲嬯犖榻ㄔO(shè)是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要保障

  制定和完善相關(guān)的審計紀(jì)律,規(guī)范審計人員的行為,確保依法審計,客觀反映問題,提出科學(xué)建議。

  不斷加強(qiáng)審計人員的思想教育、作風(fēng)教育和全心全意為人民服務(wù)的宗旨教育。使審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計程序和質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn),做到依法審計,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的真實(shí)性和客觀性。通過審計結(jié)果跟蹤審計,審計報告三級復(fù)核制度,外審審計發(fā)現(xiàn)問題追究責(zé)任制度等,使審計人員牢固樹立質(zhì)量意志、風(fēng)險意志,增強(qiáng)責(zé)任感、使命感,使審計工作中潛在的技術(shù)風(fēng)險和道德風(fēng)險被及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正,力爭把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險化解到最低程度。

 ?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須規(guī)范程序、夯實(shí)工作基礎(chǔ)

  在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中必須依照《審計法》、審計準(zhǔn)則等法律、法規(guī)的規(guī)定和程序進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作作為科學(xué)考察任用領(lǐng)導(dǎo)干部的必要程序,政策性強(qiáng),要求高,風(fēng)險大,應(yīng)建立健全系統(tǒng)的法規(guī)制度,規(guī)范運(yùn)行,才能保證質(zhì)量,降低風(fēng)險,提高效率。

 ?。ㄋ模└聦徲嬆J剑\(yùn)用形式多樣的審計方法,求實(shí)創(chuàng)新

  由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間跨度大,被審單位資料多,傳統(tǒng)的審計模式也不能適應(yīng)審計要求,也必須更新審計模式。傳統(tǒng)的以財務(wù)收支審計為重點(diǎn),就事論事的審計模式,轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧?wù)收支審計為基礎(chǔ),財務(wù)收支審計與重大經(jīng)營決策審計并重的就事論人的審計模式。

  保證審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,提高審計證據(jù)的質(zhì)量。審計證據(jù)的充分性是指形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求,應(yīng)當(dāng)在保證證據(jù)質(zhì)量的前提下,明確審計取證的范圍;審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性,審計證據(jù)的相關(guān)性是與審計目的相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù),比如審計人員應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括:內(nèi)部控制是否存在、是否有效、是否一貫遵守。另外在收集審計證據(jù)時,靈活運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀查、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等各種不同的審計方法。

 ?。ㄎ澹﹦?chuàng)造和諧社會環(huán)境,促進(jìn)審計工作有效進(jìn)行

  審計部門要充分利用新聞媒體,加大宣傳力度,不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作創(chuàng)造一個良好的工作氛圍。針對有些地方政府對審計成果的重視不夠,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的發(fā)揮。這就要求,審計部門要向當(dāng)?shù)攸h委政府多匯報、多宣傳。地方政府也要充分認(rèn)志到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性,確實(shí)加強(qiáng)管理,加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的支持,特別是在人員和經(jīng)費(fèi)上要有足夠的保障。同時要建立審計成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是從審計角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的一種重要手段。所以要建立一種機(jī)制,在干部提拔、使用、獎懲等方面的法律法規(guī)中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要地位,審計結(jié)果要在干部業(yè)績鑒定表上設(shè)置專欄,審計結(jié)果材料要納入干部個人檔案作為永久性資料保存。

  總之,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于黨、政及有關(guān)部門正確決策,遏制腐敗,加強(qiáng)干部人事管理和監(jiān)督,促進(jìn)廉政建設(shè)。因此,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量要進(jìn)行深入研究,才能更好地防范審計風(fēng)險。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:老A

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