掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
摘 要:隨著會(huì)計(jì)舞弊事件的不斷曝光,社會(huì)公眾迫切需要審計(jì)報(bào)告在志別企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量上發(fā)揮越來越大的作用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中所肩負(fù)的職責(zé)越多,其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。在實(shí)際工作中,正確理解審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其關(guān)系,構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系對(duì)審計(jì)活動(dòng)具有重要意義。
關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)責(zé)任;審計(jì)質(zhì)量
一、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述
?。ㄒ唬徲?jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義
審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告,并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任,審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的,未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任,而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員將存在重大錯(cuò)報(bào)/漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為已符合公允地揭示要求的財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性?;诒粚徲?jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差,雖然可以控制但難以消除。
?。ǘ徲?jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相互聯(lián)系
審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和或然的法律責(zé)任越高,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī),而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ),審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高,審計(jì)活動(dòng)揭示存在問題的可能性越強(qiáng),從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過選擇有效的審計(jì)程序,提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容,包括獨(dú)立、客觀、公正,是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任,審計(jì)職業(yè)道德水平愈高,審計(jì)質(zhì)量愈高,風(fēng)險(xiǎn)愈低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn),審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高,風(fēng)險(xiǎn)便越大。
二、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
?。ㄒ唬徤鬟x擇客戶
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度,深入了解客戶之業(yè)務(wù),建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度,采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下,繼續(xù)采用制度審計(jì)方法,可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生??梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法,從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手,通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析,將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密地聯(lián)系起來,根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源,重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力,不接受能力以內(nèi)的委托。
?。ǘ┟鞔_委托范圍
明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任,減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書或委托合同時(shí)應(yīng)當(dāng)列明委托條款,闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報(bào)告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚的說明客戶負(fù)責(zé)的工作,注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé),保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或其他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé),要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍,業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對(duì)程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。
?。ㄈ┨岣邔徲?jì)質(zhì)量
首先,增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件,是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次,在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升,努力做到以質(zhì)量求信譽(yù),以信譽(yù)求發(fā)展,按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后,審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素,具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì),在工作中遵循審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí),通過理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力,積極參加后續(xù)教育,加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求,提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。
參考文獻(xiàn):
[1] 楊東輝.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].商業(yè)文化,2007,(11).
[2] 葉小玲.芻論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)法律責(zé)任[J].財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版),2006,(7).
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)