24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

增值型內(nèi)部審計(jì)理念在采購(gòu)合同中的應(yīng)用

來(lái)源: 黃溶冰 編輯: 2009/08/13 16:32:25  字體:

  摘要:本文結(jié)合企業(yè)物資采購(gòu)合同中存在的問(wèn)題以及在審計(jì)過(guò)程中需處理好的幾個(gè)關(guān)系,將國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)關(guān)于增值服務(wù)的理念,應(yīng)用到物資采購(gòu)合同審計(jì)之中,提出了在審計(jì)策略上要將審計(jì)重心向事前、事中轉(zhuǎn)移;在審計(jì)技術(shù)上要注重信息手段應(yīng)用;在審計(jì)重點(diǎn)上要突出價(jià)格控制;在審計(jì)組織上要作好協(xié)同配合等建議,為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供了一個(gè)組織實(shí)施框架。

  關(guān)鍵詞:合同審計(jì);審計(jì)理念;增值型內(nèi)部審計(jì)

  企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象,把經(jīng)濟(jì)合同,特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn),可以把住資金收支的關(guān)口,提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向,國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少,本文以物資采購(gòu)合同為例,從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā),以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo),探討了新形勢(shì)下物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

  一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

  增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式,而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義,“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng),它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”,其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的,與IIA1990年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書》相比,內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”改變?yōu)?ldquo;增值和改善”,其中增值是核心[2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段,為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

  企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化,企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過(guò)程中的一部分,有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過(guò)程中創(chuàng)造出來(lái)的,內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng),但它可以通過(guò)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來(lái)為企業(yè)增加價(jià)值。

  增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值方面不同的是:第一,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不注重為組織增加價(jià)值,它開(kāi)展的許多活動(dòng)相對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)來(lái)講是不增值,或者雖然增值,但由于所耗費(fèi)的資源和成本大于增值所帶來(lái)的價(jià)值,所以從整體上來(lái)說(shuō)是不增值的;而增值型內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念,不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)盡量少做,能增值的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)盡量提高工作效率,減少資源耗費(fèi)和成本,重點(diǎn)在大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)。第二,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)資源消耗者,是一個(gè)費(fèi)用中心,它不直接給組織增加價(jià)值[3];而增值型內(nèi)部審計(jì)致力于價(jià)值增值,它在消耗資源的同時(shí),通過(guò)給組織提供有意義的審計(jì)結(jié)果或有價(jià)值的建議,直接給組織增加價(jià)值;第三,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)為組織間接增加價(jià)值的事實(shí)往往受到忽視,由于它的定位只是一個(gè)費(fèi)用中心,不計(jì)量收入,人們的計(jì)量記錄只有內(nèi)部審計(jì)花出去的錢;而增值型內(nèi)部審計(jì)有所不同,它的定位是一個(gè)利潤(rùn)中心,成本的耗費(fèi)有記錄,為組織增加的價(jià)值也有衡量和記錄。

  二、企業(yè)物資采購(gòu)合同中存在的問(wèn)題及審計(jì)現(xiàn)狀

  經(jīng)濟(jì)合同是法人、經(jīng)濟(jì)組織等相互之間為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的,明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,經(jīng)濟(jì)合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。而物資采購(gòu)合同是以材料、設(shè)備等為標(biāo)的支出性經(jīng)濟(jì)合同,無(wú)論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟(jì)合同中的絕大部分比例,其簽訂是否合理合法,履行是否到位,在一定程度上會(huì)引起企業(yè)成本與資金的波動(dòng),從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

  物資采購(gòu)合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

  1.簽訂虛假經(jīng)濟(jì)合同,套取資金。物資采購(gòu)合同主要是由企業(yè)的計(jì)劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)簽訂的,如果缺乏監(jiān)管,有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會(huì)為了謀求私利與合同的對(duì)方當(dāng)事人相互串通,簽訂虛假的經(jīng)濟(jì)合同,套取企業(yè)資金,給企業(yè)造成不必要的損失。

  2.價(jià)格虛高,合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時(shí)缺乏必要的市場(chǎng)調(diào)研,對(duì)市場(chǎng)信息掌握不夠,未按市場(chǎng)行情及時(shí)調(diào)整價(jià)格,應(yīng)該采取招標(biāo)方式而未進(jìn)行招標(biāo),對(duì)價(jià)款組成部分的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)缺乏明確約定等等。此外,合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進(jìn)行表述,容易使合同雙方在供貨時(shí)間、標(biāo)的物規(guī)格及費(fèi)用的負(fù)擔(dān)上引起不必要的糾紛。

  3.合同條款執(zhí)行不嚴(yán),違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購(gòu)合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè),不能嚴(yán)格予以執(zhí)行,有些企業(yè)由于計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)與驗(yàn)收、生產(chǎn)部門脫節(jié),導(dǎo)致合同履行不力,甚至出現(xiàn)對(duì)方單位沒(méi)能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象,給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

  4.將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包,導(dǎo)致資金外流。有些合同標(biāo)的物的技術(shù)含量不高,在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成,沒(méi)有必要進(jìn)行外包,但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴(yán)密,出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

  我國(guó)大多數(shù)企業(yè)開(kāi)展合同審計(jì)的時(shí)間不長(zhǎng),在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)遇到一些矛盾和問(wèn)題,要作好物資合同審計(jì)工作,迫切需要處理好三個(gè)關(guān)系:

  一是合同審計(jì)的需求與供給關(guān)系。事實(shí)上,企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)合同審計(jì)的重視程度不夠,合同審計(jì)的力量薄弱,很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì),沒(méi)有單獨(dú)開(kāi)展合同項(xiàng)目審計(jì)。因此,需要處理好有限的審計(jì)人員與大量、繁雜的合同審計(jì)工作量之間的關(guān)系。

  二是事前審計(jì)與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在物資采購(gòu)合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督,只起到一般性的檢查作用,沒(méi)有起到預(yù)防和控制的作用[4],對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì),不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難,而且處理問(wèn)題難,挽回?fù)p失更難。因此,需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

  三是審計(jì)效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)合同,特別是物資采購(gòu)合同的審計(jì)作為一種新的審計(jì)事項(xiàng),財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益三方面的內(nèi)容兼而有之,科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法尚在不斷探索之中。因此,需要處理好保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

  三、對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)合同實(shí)施增值型審計(jì)的重點(diǎn)和方法

  針對(duì)物資采購(gòu)合同中存在的問(wèn)題以及在審計(jì)時(shí)需要處理好的幾個(gè)關(guān)系,借助增值型內(nèi)部審計(jì)理念,對(duì)物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)和方法可就以下4個(gè)層面予以探討。

 ?。ㄒ唬┖贤瑢徲?jì)重心前移

  增值型內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)“改善和增值”,與提出并實(shí)施審計(jì)建議進(jìn)而影響公司整體價(jià)值相比,為企業(yè)減少資金的流失,降低生產(chǎn)成本,進(jìn)而提升產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力,是一種更直接的增值途徑。就物資采購(gòu)合同而言,物資采購(gòu)合同一經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字蓋章,法律生效,任何人難以更改。審計(jì)人員對(duì)合同的審計(jì),必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變,能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)職能,是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需要,也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。因此,重新設(shè)計(jì)審計(jì)程序,將合同審計(jì)重點(diǎn)從后端評(píng)價(jià)移向事前把關(guān),具有及時(shí)性、主動(dòng)性、預(yù)防性的特點(diǎn),有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并及時(shí)進(jìn)行更改,無(wú)疑是獲取審計(jì)效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購(gòu)合同審計(jì)中,應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。

  簽約審計(jì)——事前審計(jì)。其一,針對(duì)物資采購(gòu)合同中盲目采購(gòu)、虛假采購(gòu)和擴(kuò)大消耗、虛增成本等問(wèn)題,為防止不合理的采購(gòu)造成庫(kù)存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象,按照先平庫(kù)、后采購(gòu)的原則,審查采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性,提高資金使用效率;其二,貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨,作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。

  結(jié)算審計(jì)——事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購(gòu)合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān),針對(duì)經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問(wèn)題,應(yīng)該以合同約定為依據(jù),作到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”;入庫(kù)產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定“五相符”。

  消耗審計(jì)——事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段,主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗,通過(guò)核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距,防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣行為,實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。

  總之,內(nèi)部審計(jì)全面介入物資采購(gòu)合同的簽訂過(guò)程,將審計(jì)重點(diǎn)前移,有利于將經(jīng)濟(jì)合同中隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化,集中的權(quán)力分散化;有利于成本費(fèi)用的控制,最大限度地堵塞經(jīng)濟(jì)合同漏洞,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

 ?。ǘ?shí)施信息化審計(jì)技術(shù)

  物資采購(gòu)合同審計(jì)涉及物流全過(guò)程,點(diǎn)多、面廣、渠道繁多,這些都在客觀上增加了審計(jì)工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)的普及,要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計(jì)工作,必須采用信息手段為物資采購(gòu)合同審計(jì)創(chuàng)造優(yōu)越的條件,建立起具有較強(qiáng)操作性的審計(jì)工作平臺(tái)。針對(duì)合同審計(jì)的特點(diǎn),一方面,應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一合同示范文本,實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸,建立合同審計(jì)部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口,確保合同條款及時(shí)、準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞;另一方面,建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運(yùn)行管理系統(tǒng),實(shí)行網(wǎng)上合同簽審制度,構(gòu)建“不經(jīng)審計(jì),不得簽訂合約;不經(jīng)審計(jì),不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。

  通過(guò)構(gòu)建閉環(huán)回路,使簽約審計(jì)和結(jié)算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽,網(wǎng)上查閱,變?nèi)斯ず藢?duì)為網(wǎng)上查看,變手工簽字為網(wǎng)上點(diǎn)擊,增加業(yè)務(wù)的公開(kāi)和透明度,將審計(jì)人員從繁忙的工作中解脫出來(lái),確保合同審計(jì)時(shí)效和審計(jì)結(jié)果客觀公正。再進(jìn)一步,合同審計(jì)職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中,物資管理信息系統(tǒng)中可建立計(jì)劃管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理、庫(kù)存管理、價(jià)格管理、供應(yīng)商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價(jià)格、庫(kù)存物資信息等數(shù)據(jù)庫(kù)。主要實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購(gòu)方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動(dòng)形成、價(jià)格的自動(dòng)比對(duì)、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應(yīng)商信息的自動(dòng)控制、網(wǎng)上招投標(biāo)業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計(jì)及報(bào)表的生成等工作。

  (三)重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)款審計(jì)

  增值型內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)對(duì)象時(shí),往往關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,不在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域浪費(fèi)時(shí)間,其出發(fā)點(diǎn)是,隨著內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和新的審計(jì)技術(shù)的采用,原先一些潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已隨著時(shí)間的推移而消散了。一個(gè)動(dòng)態(tài)的企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度,審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)非程序性、非常規(guī)性的事項(xiàng)更感興趣,并通過(guò)實(shí)施審計(jì)來(lái)增加價(jià)值。正如ITT Hartford保險(xiǎn)集團(tuán)總審計(jì)師Howrd Masbacher所說(shuō),其審計(jì)部“正努力對(duì)商業(yè)事務(wù)更加敏感”,“除非有商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),否則我們不會(huì)審計(jì)。我們的審計(jì)部要通過(guò)具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價(jià)值[4]”

  物資采購(gòu)合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同,從風(fēng)險(xiǎn)分析上看,在審計(jì)過(guò)程中,合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時(shí)間、地點(diǎn)以及履約方式等,基本上要按照《合同法》的規(guī)定,進(jìn)行程序化的文本性審查,在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計(jì)技術(shù)后,審計(jì)功能將作為物流過(guò)程的一個(gè)必經(jīng)環(huán)節(jié),虛假合同、履約不力等問(wèn)題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時(shí),由于物資采購(gòu)合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),價(jià)格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,而合同的價(jià)格受供求關(guān)系以及市場(chǎng)行情的影響,變動(dòng)比較頻繁,是敏感因素,因此,也是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)因素。

  為確保物資采購(gòu)合同價(jià)格審定的科學(xué)、合理與公平,可以根據(jù)實(shí)際情況,采取以下價(jià)格審查方法。

  1.價(jià)格咨詢法。對(duì)于價(jià)格變動(dòng)頻繁且市場(chǎng)用量較大的通用材料,以及價(jià)格相對(duì)公開(kāi)的產(chǎn)品,利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式,掌握當(dāng)期價(jià)格的升降幅度以及變動(dòng)因素,從而提供合理的市場(chǎng)參考價(jià)格。

  2.中標(biāo)價(jià)格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定,對(duì)大宗物資、大宗材料,采取貨比三家的招標(biāo)采購(gòu)方式,落實(shí)中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)品種。

  3.最高限價(jià)法。對(duì)政府定價(jià)的產(chǎn)品,價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定且價(jià)值較低的物資,根據(jù)歷史資料,直接實(shí)行最高限價(jià)。

  4.價(jià)格庫(kù)應(yīng)用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè),凡是已經(jīng)簽約過(guò)的價(jià)格全部存放在價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)中,隨時(shí)調(diào)閱、隨時(shí)修正,實(shí)行自動(dòng)比價(jià)。

  5.成本測(cè)算法,對(duì)新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品,實(shí)施成本測(cè)算,依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),測(cè)算人工、材料、機(jī)械費(fèi)用,科學(xué)確定產(chǎn)品價(jià)格。

 ?。ㄋ模┌l(fā)揮部門間協(xié)同效應(yīng)

  物資采購(gòu)合同審計(jì)涉及的敏感問(wèn)題較多,為減少內(nèi)耗,適應(yīng)開(kāi)展具有建設(shè)性的增值型審計(jì)工作的需要,合同審計(jì)部門必須拋棄以往以查處問(wèn)題為宗旨的審計(jì)理念和居高臨下的審計(jì)方式,實(shí)行參與性的審計(jì)策略,既不可放任自流,也不能越俎代庖,注意原則性和靈活性的合理運(yùn)用,以取得被審計(jì)單位的支持和理解,與被審計(jì)人員建立良好的人際關(guān)系,一起探討改進(jìn)問(wèn)題的可行性和應(yīng)采取的措施,及時(shí)將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益,并帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。

  首先,要正確處理審計(jì)部門審計(jì)與合同主管部門審查的關(guān)系。審計(jì)部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系,共同的目標(biāo)是把企業(yè)的物資采購(gòu)合同管理工作做好。在具體工作上,應(yīng)各有側(cè)重。合同主管部門主要負(fù)責(zé)合同的談判、起草,負(fù)責(zé)合同條款內(nèi)容的審查;審計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門重點(diǎn)應(yīng)放在合同價(jià)款、標(biāo)的金額的審計(jì)上,對(duì)有問(wèn)題的合同條文有修改建議權(quán),對(duì)合同價(jià)格不合理的有權(quán)建議變更,同時(shí)對(duì)合同主管部門的合同管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

  其次,要正確處理審計(jì)部門與經(jīng)辦單位(物資供應(yīng)、建筑施工等)的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟(jì)合同的當(dāng)事人,最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計(jì)中來(lái),充分聽(tīng)取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見(jiàn),避免主觀武斷和濫用職權(quán)。審計(jì)部門的審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)辦單位的組織目標(biāo)也是一致的,通過(guò)審計(jì),不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,更要善于解決問(wèn)題,為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。

  參考文獻(xiàn):

  [1] 黎英. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新態(tài)勢(shì). 財(cái)經(jīng)論叢[J]. 2005,(4):59-65

  [2] Anthony Walz. Adding Value-creating Value Has Become a Matter of Survival. Internal Auditor[J].1997,(2)

  [3] 詹姆斯.羅瑟, 四個(gè)革新型審計(jì)部門的增值方法[M].倪衛(wèi)紅, 賈文勤, 譯. 北京:石油工業(yè)出版社, 2002.

  [4] 黃賢東. 企業(yè)物資采購(gòu)合同的審計(jì)審簽及其應(yīng)注意的問(wèn)題. 財(cái)會(huì)通訊(綜合版)[J]. 2006,(3):61

  [5] 余玉苗, 詹俊. 論增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展. 審計(jì)研究[J]. 2001,(5):31-34

責(zé)任編輯:小奇
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)