24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

優(yōu)化西部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策

來源: 楊文利 宋麗穎 劉煒 編輯: 2006/09/04 10:21:35  字體:

  眾所周知,我國西部幅員廣大,擁有土地面積538萬平方公里,占全國國土面積的56%,雖是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū),但自然資源豐富,水能蘊藏量占82.3%,可開發(fā)利用的水電資源占82.3%,可開發(fā)利用的水電資源占72.3%(2.74億千瓦),煤炭已探明儲量38.6%(3797億噸),天然氣蘊藏量86%(26萬億立方米),礦產(chǎn)資源39.7%.經(jīng)過新中國50多年建設(shè),西部地區(qū)的工業(yè)化體系、科技實力和人力資本有了一定基礎(chǔ);改革開放以來,強(qiáng)化了能源原材料基地、糧棉基地和交通、水利等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),著眼于當(dāng)?shù)刭Y源開發(fā),把西部當(dāng)作東部加工企業(yè)的原料、燃料產(chǎn)地,建立東西部垂直一體化的分工體系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,區(qū)域之間的結(jié)構(gòu)性矛盾日益突出,收入差距擴(kuò)大。我們認(rèn)為,生態(tài)環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)僅僅是西部開發(fā)的前奏和基礎(chǔ),因為西部開發(fā)實質(zhì)是調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),加快發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì),促進(jìn)和帶動整個國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。所以,分析西部經(jīng)濟(jì)與稅收的發(fā)展?fàn)顩r,研究和制定有利于西部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策,是推動西部地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的現(xiàn)實選擇。

  一、現(xiàn)行稅收政策對西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約

  西部經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整滯后,具有明顯農(nóng)業(yè)型、重型化傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)特征;而且工業(yè)化進(jìn)程緩慢,且呈現(xiàn)明顯的資源型結(jié)構(gòu)特征;同時產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量低下,企業(yè)競爭力很弱。而我國現(xiàn)行稅收政策對西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在進(jìn)一步的制約,具體表現(xiàn)在:

 ?。ㄒ唬┪覈F(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅加重了西部企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

  因為現(xiàn)行增值稅規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項不能進(jìn)入抵扣環(huán)節(jié),對收購農(nóng)產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)和運輸費用分別采用10%和7%的扣除率,冶煉企業(yè)向小規(guī)模納稅人收購的原礦只能抵扣6%等。在我國工業(yè)布局中,西部地區(qū)受資源條件和工業(yè)基礎(chǔ)的制約,基本上是農(nóng)牧業(yè)與重工業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),重工業(yè)企業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成較高,設(shè)備購置費用數(shù)額大,不允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅和自采、收購生產(chǎn)用原材料不能抵扣或抵扣不足,使高征抵扣的問題非常明顯,加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),削弱了西部企業(yè)適時進(jìn)行設(shè)備更新改造的能力,產(chǎn)品出口由于重復(fù)征稅因素的存在不能實現(xiàn)徹底退稅,也削弱了產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。

  (二)現(xiàn)行消費稅不利于西部支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展

  從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成上看,現(xiàn)行消費稅課征的產(chǎn)業(yè)主要集中在西部地區(qū),如稅負(fù)最重的煙、酒類等產(chǎn)品的消費稅,西部地區(qū)占了很大比重。如云南、貴州等省每年卷煙和酒類等產(chǎn)品消費稅約占稅收總額的30%-40%.這也是西部地區(qū)宏觀稅負(fù)較高的重要因素,不利于西部稅收支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展。另外,對一些集中在東部沿海地區(qū)的高收入群的高消費行為不征消費稅,一方面使稅收沒有起到應(yīng)有的調(diào)控消費的作用,另一方面又拉大了西部地區(qū)和沿海地區(qū)的地方財政收入差距,制約西部地區(qū)政府對本地區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)的支持力度。

 ?。ㄈ┈F(xiàn)行資源稅征收范圍窄,稅率偏低,不利于西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展

  現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于6種礦產(chǎn)品和鹽,對大部分自然資源沒有征稅,且采用定額稅率。西部大多屬于資源豐富的地區(qū),長期以來由于資源產(chǎn)品價格較低,西部加工業(yè)相對落后,對資源只進(jìn)行初加工,東部沿海省份工業(yè)基礎(chǔ)好,開發(fā)和生產(chǎn)出來的資源產(chǎn)品大部分運到東部發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行加工、出口,資源產(chǎn)地得不到資源的高附加值,輸出資源的價值被大量地轉(zhuǎn)移到了東部,自然資源開發(fā)并沒有使西部資源產(chǎn)地受益,資源優(yōu)勢未能轉(zhuǎn)化為財政稅收優(yōu)勢。

 ?。ㄋ模┈F(xiàn)行企業(yè)所得稅制對西部地區(qū)發(fā)展的制約

  現(xiàn)行的企業(yè)所得稅對內(nèi)資企業(yè)除基本稅率33%外,對小規(guī)模企業(yè)還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率,由于西部以國有大中型企業(yè)為主,東部小型企業(yè)較多,因而享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)東部多于西部。內(nèi)外兩套所得稅制,外資企業(yè)優(yōu)惠多于內(nèi)資企業(yè),而外資企業(yè)和外國企業(yè)主要集中在東部沿海地區(qū)。西部則以國有、集體經(jīng)濟(jì)為主,因而,對外資企業(yè)的優(yōu)惠政策主要是東部享受。

  (五)現(xiàn)行財稅體制使西部地區(qū)收入增長乏力

  現(xiàn)行分稅制按照全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)確定共享稅的分成比例、稅收返還基數(shù)、稅收增量分成系數(shù),而且以財政收入增長速度較快的1993年為基期。由于全國各地經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境及財力增長后勁差別較大,實行同一標(biāo)準(zhǔn),忽視了西部地區(qū)的稅收特點和財力匱乏的現(xiàn)實情況,使東西部地區(qū)差距進(jìn)一步拉大。在目前政企不分的體制仍沒得到根本改變的情況下,經(jīng)濟(jì)先發(fā)展起來的沿海地區(qū)就有可能在達(dá)到一定的增長速度后,放松征管,“藏富于企業(yè)”、“藏富于民”,從而轉(zhuǎn)換這種下降趨勢。而西部地區(qū)為了保住基數(shù),只得依賴于開發(fā)資源,又受制于投入短缺,只能生產(chǎn)技術(shù)含量低的產(chǎn)品,甚至出售原礦、原料,一些地方為了完成任務(wù),保“吃飯”財政,以致出現(xiàn)過頭稅甚至“寅吃卯糧”的問題,造成稅收虛假增長,納稅人稅負(fù)加重,稅基萎縮。

  二、優(yōu)化西部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策思路

 ?。ㄒ唬┴瀼貒耶a(chǎn)業(yè)政策,適當(dāng)調(diào)整原有稅收政策

  1、在西部地區(qū)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點,培養(yǎng)西部經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢

  針對西部地區(qū)企業(yè)在現(xiàn)行增值稅制度下高征低扣矛盾突出,稅收負(fù)擔(dān)較重的問題,建議在西部地區(qū)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點,將現(xiàn)行增值稅由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費型”,以促進(jìn)西部地區(qū)企業(yè)加大生產(chǎn)設(shè)備更新改造的力度,適時進(jìn)行生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代,從而對資源進(jìn)行科學(xué)的開發(fā)與合理利用。建議將企業(yè)收購初級農(nóng)產(chǎn)品和收購小規(guī)模納稅人礦產(chǎn)品的抵扣率分別由10%與6%提高到13%,以保護(hù)西部資源型企業(yè)的應(yīng)得利益。

  2、進(jìn)一步完善消費稅,增強(qiáng)西部地區(qū)自我發(fā)展后勁

  為充分發(fā)揮消費稅的特殊調(diào)節(jié)作用,應(yīng)適當(dāng)調(diào)整消費稅的征收范圍。對使用不可再生資源,稀缺可再生資源生產(chǎn)的消費品以及超過國家能源消耗標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品,在征收資源稅的基礎(chǔ)上,再征收一道消費稅進(jìn)行雙重調(diào)節(jié),以節(jié)制對使用資源的浪費。對高檔消費、奢侈性消費行為課征消費稅,加強(qiáng)對東部地區(qū)高消費群體的稅收調(diào)節(jié)。

  3、適當(dāng)提高資源稅率,擴(kuò)大資源稅的征收范圍

  提高資源稅率,對不可再生性,非替代性,稀缺性資源課以重稅,實行從價定率征收的辦法,達(dá)到對資源保護(hù)性開發(fā)的目的。加快資源稅“費改稅”步伐,逐步擴(kuò)大資源稅征稅范圍,將森林、草原、地?zé)帷⒚F中藥材等需要保護(hù)性開發(fā)的資源均納入征稅范圍。擴(kuò)大資源稅的征稅范圍并提高其稅率后,為防止該稅種出現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)而導(dǎo)致破壞資源的問題,資源稅收入應(yīng)歸屬中央,用于江河湖泊和以西部地區(qū)為主的水土流失治理。

  4、開征環(huán)境保護(hù)稅,促進(jìn)生態(tài)環(huán)境建設(shè)

  根據(jù)我國實際情況,將現(xiàn)行征收的超標(biāo)準(zhǔn)排污費,生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費改為環(huán)境保護(hù)稅,并擴(kuò)大征收范圍,對在我國境內(nèi)一切從事生產(chǎn)經(jīng)營并取得收入的單位和個人征收,突出該稅種廣泛適用的特征??紤]到西部地區(qū)當(dāng)前保護(hù)資源,治理生態(tài)環(huán)境的任務(wù)較重,對西部地區(qū)征收的環(huán)境保護(hù)稅在15-20年內(nèi)應(yīng)全部留給西部地區(qū)。

 ?。ǘ┲贫ㄓ欣谙蛭鞑康貐^(qū)投資的新的稅收政策

  對西部以外的資金投入西部開發(fā),只要符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級換代的政策要求,有利于西部的持續(xù)發(fā)展與培育特色經(jīng)濟(jì)的投資,應(yīng)給予特殊的稅收優(yōu)惠特別是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

  1、對外來收購、兼并、承包、租賃西部企業(yè)等推動我國企業(yè)改革的投資,在西部地區(qū)新開辦的屬于國家鼓勵發(fā)展的高新技術(shù)企業(yè)以及新開辦的能源、交通、通訊、水利、農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施的項目,以及利用西部資源形成的特色產(chǎn)業(yè),且投資額在總投資中占30%以上的,以及產(chǎn)品出口在50%以上的企業(yè),可以比照執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,或者可從獲利年度起免征企業(yè)所得稅5年,第6年起,減半征收5年,以利于擴(kuò)大西部引資范圍,也利于東部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)換代調(diào)整。

  2、西部地區(qū)以外企業(yè)參與屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄的資產(chǎn)重組項目,因原企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,經(jīng)營方向變化與轉(zhuǎn)讓閑置資產(chǎn)的收入,免征各項稅收,用于職工安置與企業(yè)發(fā)展。外來投資企業(yè)的投資所得收益,在西部地區(qū)享受的稅收優(yōu)惠視同已繳稅款,回原地區(qū)后不再補交企業(yè)所得稅。

  3、對在西部以高新技術(shù)手段從事資源開發(fā)的企業(yè),應(yīng)取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠中“盈利企業(yè)”和“超額扣除以應(yīng)稅所得額為限”的限制,只要符合條件的研究開發(fā)費用超過上年開發(fā)費用10%的企業(yè),都可享受150%的稅前扣除,受惠企業(yè)因當(dāng)年虧損或盈利部分不足以抵扣規(guī)定扣除額的,可以向以后一定年度結(jié)轉(zhuǎn)。

  4、引進(jìn)外資興辦高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是西部省市科技優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢的重要途徑,對外資消化西部省科技成果而舉辦的高新技術(shù)企業(yè),在所得稅方面給予更為優(yōu)惠的10%的稅率政策。

  5、實施地方稅收優(yōu)惠政策,引導(dǎo)企業(yè)投資高新技術(shù)企業(yè)。對經(jīng)濟(jì)技術(shù)管理權(quán)威機(jī)構(gòu)(包括省級權(quán)威機(jī)構(gòu))認(rèn)定的科技項目或企業(yè),從投產(chǎn)之日免征2-3年的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅,促進(jìn)西部地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)盡快建成并取得效益。

  6、允許西部企業(yè)對于使用的先進(jìn)設(shè)備或?qū)9┭芯块_發(fā)用的設(shè)備建筑物,在正常折舊之外,在折舊資產(chǎn)使用的第一年提高比例,如30%的特別折舊扣除,對使用尖端設(shè)備的可享受更大的比例扣除,從而提高資金使用效率,加大以加速固定資產(chǎn)折舊為主的稅基式減免的力度。

  7、對在西部地區(qū)投資開辦,擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè),基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的企業(yè),農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)等,退還再投資部分已繳的企業(yè)所得稅,體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鼓勵的稅收優(yōu)惠,引導(dǎo)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

  8、為鼓勵各商業(yè)銀行,外資銀行在西部設(shè)立機(jī)構(gòu),增加西部信貸規(guī)模,從資金供給上及時支持西部大開發(fā),對設(shè)在西部地區(qū)的金融機(jī)構(gòu),其營業(yè)稅的稅率應(yīng)由8%降到5%,所得稅在5年內(nèi)給予減征50%.

 ?。ㄋ模┛紤]到西部地區(qū)現(xiàn)有發(fā)展水平和財政收支能力,適度調(diào)整共享稅分成比例

  除了財政轉(zhuǎn)移支付,中央還應(yīng)從多方面加大扶持力度,如絕大多數(shù)財政發(fā)展資金和專項扶持資金應(yīng)明顯向西部地區(qū)傾斜??紤]到西部地區(qū)現(xiàn)有發(fā)展水平和財政能力,上交中央的75%的增值稅,不同地區(qū)實行區(qū)別對待的不同分成比例,對西部地區(qū)實行中央與地方五五分成或四六分成辦法,對增值稅、消費稅兩稅增量分成比例對西部地區(qū)提高到1:0.6,由此增加的地方收入可用于加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及生態(tài)工程建設(shè)。將中央設(shè)在地方企業(yè)增值稅的15%以補貼形式返還給當(dāng)?shù)厥^(qū),用以為中央企業(yè)配套服務(wù)設(shè)施建設(shè)和延伸產(chǎn)業(yè)鏈,增強(qiáng)中央企業(yè)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的牽引力和輻射力。對西部省區(qū)的能源、礦產(chǎn)品、原材料等征收的增值稅,到2020年前實行先征后返政策。增加對財政困難地區(qū)的補貼數(shù)額,撥出相應(yīng)的???,對歷史欠帳過多,累計赤字超過財政收入總額的市縣采取一次性填平補足的辦法,卸掉沉重的負(fù)債包袱,輕裝上陣,全力發(fā)展。

 ?。ㄎ澹┵x予西部地方政府一定的稅收立法權(quán),規(guī)范地方政府行為,優(yōu)化投資環(huán)境

  立法權(quán)高度集中在中央,使地方政府很難因地制宜地調(diào)控、培育、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu),還誘發(fā)了地方政府越權(quán)尋租行為,惡化了投資環(huán)境。在西部大開發(fā)中,中央可先在西部地區(qū)試點,賦予省級政府一些地方稅立法權(quán),明確劃分政府、市場、社會的事權(quán),從而優(yōu)化政府收入結(jié)構(gòu),規(guī)范政府行為。

  (六)大力發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì),培育新的支柱稅源

  現(xiàn)行的各項稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)同樣適用于非公有制經(jīng)濟(jì)。對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的新開辦的非公有制企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查認(rèn)定,確實符合開辦條件的,可報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,實行免征或減征一定年限的流轉(zhuǎn)稅政策;對非公有制企業(yè)的所得稅,根據(jù)地方政府的財力狀況,給予一定年限的定期減免扶持。另外,吸納下崗人員較多的企業(yè),可適當(dāng)提高計稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。

  適當(dāng)放寬西部地區(qū)增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件,在一般納稅人認(rèn)定、專用發(fā)票管理、增值稅計算方法選擇及停歇業(yè)審批方面,都要實事求是地進(jìn)行處理。

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號