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《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》背后的風險
財政部頒布的《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（以下簡稱《辦法》）猶如為這兩天股市的銀行股打了一針“興奮劑”。影響最大的浦發(fā)銀行漲幅頗為可觀，達到4.72%，招商銀行為3.15%，民生銀行為2.29%.究其原因，該辦法不再要求銀行在稅前計提一般準備，而是要求進行利潤分配時提取一般準備，將其作為所有者權(quán)益的組成部分。此《辦法》的實施對于銀行股來說，就不僅僅是會計賬目的變更，而是直接影響到銀行股的利潤結(jié)構(gòu)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士的研究報告稱，此項政策對浦發(fā)銀行的凈利潤影響最大，達到34.6%，招商銀行次之，為9.5%，民生銀行則沒有太大影響。
我國的呆賬核銷制度是從1988年財政部下發(fā)的《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規(guī)定》開始的，中間歷經(jīng)1992年、1994年、1998年的幾次修訂。按照這些規(guī)定，除借款人破產(chǎn)、死亡或意外事故外，其余認定要經(jīng)國務(wù)院的批準，才能核銷。此前呆賬核銷的主要依據(jù)是財政部2001年發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。為了增強國有銀行的競爭力，財政部按照國際通行的做法，加大了呆賬財務(wù)管理辦法的改革力度，采取了以下三項措施：第一是放寬呆賬核銷的條件，只要是金融企業(yè)，按照法律程序不能追回的貸款，都可以由企業(yè)自主界定為呆賬并及時核銷。第二是提高呆賬準備金的具體比例，金融企業(yè)可以根據(jù)國際上通行的制度確定呆賬的基本比率，最低不低于1%，最高是100%.第三，允許金融企業(yè)對符合條件實際核銷的呆賬從稅前具實列支。修改后的呆賬核銷政策讓商業(yè)銀行能夠更加準確地核算。
完善呆賬的準備金提取對金融企業(yè)來說確實利好，然而，等這股“藥勁”一過銀行股還能保持如此強勁的勢頭嘛？
銀行的管理者為了追求當期利潤，往往采取各種手段壓低各種呆賬準備金的提取。這樣一來，當前的利潤是上來了，但呆賬的風險卻日益加大。這種問題的出現(xiàn)是與銀行內(nèi)部考核體制有關(guān)的。當利潤成為考核的單一指標時，往往會出現(xiàn)這樣嚴重的問題。因此，比照國際通行的做法，建立科學合理的內(nèi)部核算和考核體系是解決這個問題的基礎(chǔ)和前提。
首先，可適當提高普通呆賬準備金水平?？梢砸?guī)定按銀行年末貸款總余額1％-3％的范圍實行差額提取，在浮動范圍內(nèi)，給各銀行充分的自主權(quán)，由其根據(jù)市場化的原則，在充分考慮貸款總量、規(guī)模、構(gòu)成以及預計損失情況等，自主決定呆賬的準備金。其次，在提取普通準備金的基礎(chǔ)上，分類提取專項呆賬準備金。銀行監(jiān)管部門應要求各銀行在統(tǒng)一的分類指導原則下，按照五級分類結(jié)果，對各類不良貸款提取適度水平的專項呆賬準備金。第三，放寬呆賬核銷條件，簡化呆賬核銷程序，逐步建立呆賬準備自主使用機制。商業(yè)銀行本質(zhì)上是以追求利益最大化為目標的企業(yè)法人，其完全有能力和動力解決呆賬的核銷問題。在現(xiàn)在四大國有商業(yè)銀行進行股份制改造并準備上市的大環(huán)境下，將呆賬認定核銷權(quán)力還給銀行應該是大勢所趨。各商業(yè)銀行可以根據(jù)自己的實際情況，決定內(nèi)部呆賬核銷的程序、步驟和方式。
建立健全呆賬核銷的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制。內(nèi)部的監(jiān)督體制與銀行整個的制度建設(shè)有關(guān)，不少銀行已經(jīng)有類似的制度，但問題的關(guān)鍵是這些制度是否得到了認真的執(zhí)行。
在目前銀行股份制改造的過程中，這個問題已經(jīng)轉(zhuǎn)化為如何建立與國際接軌的銀行內(nèi)控制度和法人治理結(jié)構(gòu)。聘請會計師、律師等獨立第三方中介機構(gòu)承擔外部監(jiān)督的職能是個相對較好的選擇。會計師可以協(xié)助銀行對客戶的資產(chǎn)質(zhì)量進行判斷，出具有關(guān)部門會計報告，作為核銷呆賬的依據(jù)；同時還可以對銀行核銷呆賬的內(nèi)部會計處理進行監(jiān)督，并提供有關(guān)部門建議。律師參與銀行呆賬核銷工作，可以通過審查呆賬的真實性、不良資產(chǎn)能否救活、呆賬核銷程序是否合法、公正、客觀以確保金融機構(gòu)的呆賬核銷工作符合國家法規(guī)和政策。律師的參與還可以有效克服銀行工作人員與法院、工商部門聯(lián)手造假的行為發(fā)生。
我國的呆賬核銷制度是從1988年財政部下發(fā)的《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規(guī)定》開始的，中間歷經(jīng)1992年、1994年、1998年的幾次修訂。按照這些規(guī)定，除借款人破產(chǎn)、死亡或意外事故外，其余認定要經(jīng)國務(wù)院的批準，才能核銷。此前呆賬核銷的主要依據(jù)是財政部2001年發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。為了增強國有銀行的競爭力，財政部按照國際通行的做法，加大了呆賬財務(wù)管理辦法的改革力度，采取了以下三項措施：第一是放寬呆賬核銷的條件，只要是金融企業(yè)，按照法律程序不能追回的貸款，都可以由企業(yè)自主界定為呆賬并及時核銷。第二是提高呆賬準備金的具體比例，金融企業(yè)可以根據(jù)國際上通行的制度確定呆賬的基本比率，最低不低于1%，最高是100%.第三，允許金融企業(yè)對符合條件實際核銷的呆賬從稅前具實列支。修改后的呆賬核銷政策讓商業(yè)銀行能夠更加準確地核算。
完善呆賬的準備金提取對金融企業(yè)來說確實利好，然而，等這股“藥勁”一過銀行股還能保持如此強勁的勢頭嘛？
銀行的管理者為了追求當期利潤，往往采取各種手段壓低各種呆賬準備金的提取。這樣一來，當前的利潤是上來了，但呆賬的風險卻日益加大。這種問題的出現(xiàn)是與銀行內(nèi)部考核體制有關(guān)的。當利潤成為考核的單一指標時，往往會出現(xiàn)這樣嚴重的問題。因此，比照國際通行的做法，建立科學合理的內(nèi)部核算和考核體系是解決這個問題的基礎(chǔ)和前提。
首先，可適當提高普通呆賬準備金水平?？梢砸?guī)定按銀行年末貸款總余額1％-3％的范圍實行差額提取，在浮動范圍內(nèi)，給各銀行充分的自主權(quán)，由其根據(jù)市場化的原則，在充分考慮貸款總量、規(guī)模、構(gòu)成以及預計損失情況等，自主決定呆賬的準備金。其次，在提取普通準備金的基礎(chǔ)上，分類提取專項呆賬準備金。銀行監(jiān)管部門應要求各銀行在統(tǒng)一的分類指導原則下，按照五級分類結(jié)果，對各類不良貸款提取適度水平的專項呆賬準備金。第三，放寬呆賬核銷條件，簡化呆賬核銷程序，逐步建立呆賬準備自主使用機制。商業(yè)銀行本質(zhì)上是以追求利益最大化為目標的企業(yè)法人，其完全有能力和動力解決呆賬的核銷問題。在現(xiàn)在四大國有商業(yè)銀行進行股份制改造并準備上市的大環(huán)境下，將呆賬認定核銷權(quán)力還給銀行應該是大勢所趨。各商業(yè)銀行可以根據(jù)自己的實際情況，決定內(nèi)部呆賬核銷的程序、步驟和方式。
建立健全呆賬核銷的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制。內(nèi)部的監(jiān)督體制與銀行整個的制度建設(shè)有關(guān)，不少銀行已經(jīng)有類似的制度，但問題的關(guān)鍵是這些制度是否得到了認真的執(zhí)行。
在目前銀行股份制改造的過程中，這個問題已經(jīng)轉(zhuǎn)化為如何建立與國際接軌的銀行內(nèi)控制度和法人治理結(jié)構(gòu)。聘請會計師、律師等獨立第三方中介機構(gòu)承擔外部監(jiān)督的職能是個相對較好的選擇。會計師可以協(xié)助銀行對客戶的資產(chǎn)質(zhì)量進行判斷，出具有關(guān)部門會計報告，作為核銷呆賬的依據(jù)；同時還可以對銀行核銷呆賬的內(nèi)部會計處理進行監(jiān)督，并提供有關(guān)部門建議。律師參與銀行呆賬核銷工作，可以通過審查呆賬的真實性、不良資產(chǎn)能否救活、呆賬核銷程序是否合法、公正、客觀以確保金融機構(gòu)的呆賬核銷工作符合國家法規(guī)和政策。律師的參與還可以有效克服銀行工作人員與法院、工商部門聯(lián)手造假的行為發(fā)生。
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