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外資企業(yè)所得稅的匯算清繳

來源: 編輯: 2008/12/02 11:54:56 字體:

  關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅匯算清繳,其在下列幾個方面具有一定的特殊性,其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定予以適用。

  1、匯算清繳期限外資企業(yè)繳納所得稅,按年計(jì)算,分季預(yù)繳。

  納稅人應(yīng)當(dāng)在者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個月內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表,并在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

  納稅人因特殊原因,不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的,應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長申報(bào)期限,或者納稅人因特殊原因,不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表,其它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。但經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長期限不得超過一個月。

  2、納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)附送的資料納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時,應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件:

 ?。?)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表;

  (2)年度會計(jì)決算報(bào)表,包括:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤分配表、產(chǎn)品銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

  納稅人所用會計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的,應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會計(jì)報(bào)表及附表。

  (3)中國注冊會計(jì)師查帳報(bào)告;

  (4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,包括:A、享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件;B、企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的,需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件:環(huán)帳準(zhǔn)備、壞帳損失、本期業(yè)有關(guān)會計(jì)核算方法的改變及其他項(xiàng)目。

責(zé)任編輯:三皮

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