納稅人應(yīng)該具備的避稅籌劃意識
小編絮語 避稅籌劃是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下,通過充分利用各種有利的稅收政策和合理安排涉稅行為,在合法的前提下實(shí)現(xiàn)利益的最大化。納稅人是避稅籌劃的主體,他所具備的意識是避稅籌劃取得成功的重要因素。 |
納稅人為減輕自身稅負(fù),獲取經(jīng)濟(jì)利益,首先應(yīng)該想到的是應(yīng)用避稅籌劃,而不是采取其他非法的手段。我們認(rèn)為,納稅人應(yīng)該具備的避稅籌劃意識包括以下幾個方面:
一、價格籌劃意識
所謂價格籌劃意識,就是要求納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時,要具有運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅籌劃的意識。轉(zhuǎn)讓定價是避稅籌劃的基本方法之一,特別是對于一個具有一定規(guī)模、生產(chǎn)產(chǎn)品的品種和數(shù)量都較多的企業(yè)來說,更是如此。一個微小價格的變動,都會引起企業(yè)利潤很大的變動。轉(zhuǎn)讓定價雖然被列為稅務(wù)局重點(diǎn)稽查的對象,但由于轉(zhuǎn)讓定價具有很大的靈活性和隱蔽性,特別是在專利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方面,具有更大的彈性空間。因此,利用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅籌劃,是納稅人應(yīng)該而且必須具備的籌劃意識之一。
二、優(yōu)惠籌劃意識
所謂優(yōu)惠籌劃意識,是指納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時,要具有充分利用國家稅收優(yōu)惠政策的意識。稅收優(yōu)惠政策是國家為了一定的目的,對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。對于納稅人來說,應(yīng)該積極地利用稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)椋愂諆?yōu)惠政策是國家明文規(guī)定的,具有很強(qiáng)的操作性,運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行避稅籌劃,其成本是最小的,收益也是最大的。這種籌劃既不會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查對象,又符合國家意圖,還可以減少自身稅負(fù),一舉三得,何樂而不為呢?
三、漏洞籌劃意識
所謂漏洞籌劃意識,是指納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時,要具有找出稅收中的漏洞并利用之的避稅籌劃意識。一個國家的稅制,不管其如何先進(jìn)、如何完善,總可以找出其中的漏洞。如稅收立法上的漏洞、稅收征管上的漏洞等。由于找出稅收中的漏洞需要比較強(qiáng)的專業(yè)能力,所以在進(jìn)行漏洞合理避稅籌劃時,應(yīng)該有兩個分析權(quán)衡的過程:其一是成本-收益分析;其二是風(fēng)險-收益分析。
四、空白籌劃意識
所謂空白籌劃意識,是指納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時,要具有利用稅法空白進(jìn)行避稅籌劃的意識。稅法空白是指依據(jù)稅法總綱應(yīng)該有而實(shí)際上沒有的稅法內(nèi)容,其產(chǎn)生的原因是因?yàn)榱⒎ㄕ叩氖д`或技術(shù)研究水平不夠。例如電子商務(wù)現(xiàn)在正在全國興起 ,而有關(guān)這方面的稅收法律卻由于技術(shù)原因沒有制定。因此,很多納稅人就利用國家稅收立法在這方面的空白進(jìn)行避稅籌劃。
五、彈性籌劃意識
所謂彈性籌劃意識,是指納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時,要具有利用稅法彈性進(jìn)行避稅籌劃的意識。彈性籌劃是指利用稅法構(gòu)成要素中如稅率、稅額、優(yōu)惠和懲罰性措施等存在一定的幅度而進(jìn)行的避稅籌劃。例如,營業(yè)稅中娛樂業(yè)的稅率為5%~20%,納稅人便可以選擇最有利于自己的稅率納稅。當(dāng)然,其前提是獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。彈性籌劃要堅(jiān)持一個總原則和三項(xiàng)分原則。一個總原則是增加利潤,降低損失;三項(xiàng)分原則是:稅率、稅額最小,優(yōu)惠最大,懲罰最小。同時,彈性籌劃要注意搞好和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。
六、規(guī)避籌劃意識
所謂規(guī)避籌劃意識,是指納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時,要具有利用稅法中關(guān)于某些臨界點(diǎn)的規(guī)定進(jìn)行避稅籌劃的意識。臨界點(diǎn)可分為稅基臨界點(diǎn)和優(yōu)惠臨界點(diǎn)兩大類。例如,土地增值稅中規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額沒有超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;超過20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。納稅人可以利用20%這一臨界點(diǎn),將增值額控制在19%左右,從而規(guī)避應(yīng)納稅額。當(dāng)然,在進(jìn)行規(guī)避籌劃時,納稅人一定要注意收益-成本比較。如果僅為了規(guī)避一點(diǎn)稅款,而把自己限制在很小的規(guī)模,那就得不償失了。
實(shí)務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計(jì)準(zhǔn)則 |