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誠信屬道德范疇,說起誠信納稅,人們自然從道德、法律的角度說得多。 其實,從經濟的角度去分析誠信納稅,說說誠信納稅的好處,也是很有意思的。
誠信納稅有什么好處呢?
如果全社會都做到誠信納稅,在其他條件不變時,我國的綜合稅率就可以降下來。這是因為,有一部分人不能誠信納稅、偷稅逃稅,必然減少政府的財政收入,影響其他企業(yè)的稅負公平,削弱稅收的宏觀調控效率。要解決這個問題,政府除了強化稅收征管力度,嚴厲打擊偷逃稅,從而加大整個社會的稅收成本外,還會在構架稅制時,把不誠信納稅、偷逃稅的因素考慮在內而提高綜合稅率。比如,本來按15%的綜合稅率,整個國家可以收稅10000億元,但因為有不誠信納稅的,有偷逃稅的,可能有30%的稅收不上來,為了收到預期的、能滿足經常開支的這10000億元稅收收入,就必須將稅率提高到20%以上。
相反,如果整個社會都做到了誠信納稅,用于稅收征管的人力、物力就可以大大減少(這也減少了稅收的用度),稅收的征收率就會大大提高,用經濟學的話表述,就是整個社會稅收的交易成本降低了,稅收的效率提高了。于是,以20%的稅率可以收到遠高于10000億元的稅,這就可以降低綜合稅率,將考慮不誠信因素的20%以上的稅率降低到15%,照樣收到10000億元的稅收。
誠信納稅有這樣的好處,但全社會能做到誠信納稅嗎?經濟學假定,人是經濟人,自利和利己是本能,在市場經濟的條件下,為了追求最大的經濟利益,想方設法少繳點稅、偷逃稅恐怕是經濟人的天性。
應該看到,在現(xiàn)代市場經濟的發(fā)展中,經濟人既有趨利的一面,也有重視信譽的一面。發(fā)達國家的人們納稅意識為什么比較強?偷逃稅為什么比較少?有人說是法治比較嚴,我說還因為,在這些國家,伴隨經濟的發(fā)展,道德水平也比較高。市場經濟是既講法治也講信用的經濟,近代最偉大的經濟學家之一亞當。斯密200 多年前就說過,最商業(yè)化的社會,也是最講究道德的社會。
不少人從剛剛獲得第七十四屆奧斯卡四項大獎的美國片《美麗心靈》中知道了經濟學中有種搏弈論,搏弈論中有個著名的“囚徒困境”,“囚徒困境”說的是在競爭狀態(tài)中,兩個人互不信任、互不合作,結果兩個人只能作出多坐幾年牢的選擇?!扒敉嚼Ь场边@種典型的非合作搏弈在經濟學上的表現(xiàn)就是加大了交易成本,降低了效率。
但搏弈論還有種合作搏弈,而且經濟學認為,“囚徒困境”屬于一次性搏弈,在一次搏弈中,自私者會把互相欺騙作為最佳選擇。在重復搏弈中,當事人會謀求長期利益最大化,特別是在某種制度的約束下,人們會采取合作搏弈的辦法,更加傾向于誠實和合作。因為在重復搏弈中,誠實和合作對個人的長期交易更有利,更少冒犯制度的風險。對整個社會而言,互相誠實、互相合作的合作搏弈比互相欺騙的非合作搏弈更有效率,人們也就能從社會的規(guī)范中享受好處,誠實、信任和合作就會成為社會的主流。
納稅無疑是種重復搏弈,在多次、重復的納稅行為中,如果制度越來越健全,經濟越來越發(fā)達,信譽越來越成為人們生產、生活必不可少的條件,納稅人就會越來越傾向于采取合作搏弈的辦法,采取誠信的態(tài)度,實實在在地按稅法納稅。當絕大多數(shù)人都作出同樣的選擇時,就會造成一個人人受益的制度環(huán)境,即絕大多數(shù)人從自己的長遠利益出發(fā)誠信納稅,形成整個社會的誠信納稅,減少了稅收成本,提高了稅收效率,從而有條件降低綜合稅率,使每個人都從這種社會環(huán)境中享受到誠信納稅的益處。
所以,或遲或早,誠信納稅會成為一種社會風尚。當然,這種風尚到來的遲與早,則要看我們在完善(法律)制度,發(fā)展經濟,倡導道德規(guī)范方面下多大的功夫了。
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