納稅籌劃失敗嘗苦果

　　某市工商銀行營業(yè)部系中央國有金融企業(yè)。由于該營業(yè)部每年的業(yè)務招待費用都遠遠超過稅前扣除的標準，故該營業(yè)部的財務負責人便將部分業(yè)務招待費讓賓館開發(fā)票時開作“會議費”在稅前列支。2005年度，該營業(yè)部共將89萬元的招待費開作“會議費”在稅前列支。

　　今年6月，當地國稅稽查局在對該營業(yè)部2005年度企業(yè)所得稅進行專項檢查時，調閱了該營業(yè)部2005年度《企業(yè)所得稅納稅申報表》及2004年度、2005年度財務報表，并結合納稅調整項目進行了仔細分析。

　　檢查人員對該營業(yè)部2005年度企業(yè)所得稅納稅調整項目進行了審核，發(fā)現該營業(yè)部對“工資”及“三費”的調整已經到位，對超過規(guī)定標準列支的項目作了納稅調增，而按營業(yè)收入比例計算的“業(yè)務宣傳費”等科目均在規(guī)定列支標準之內，不存在進行調整的問題，但“業(yè)務招待費”科目的列支額恰恰是稅法允許稅前列支的金額14.6萬元。而2004年該營業(yè)部在取得的收入與2005年基本相同的情況下，2005年會議費卻達到了106萬元，這引起了稽查人員的警覺。于是，稽查人員通過進一步的檢查，發(fā)現該營業(yè)部2005年度的“會議費”列支情況比2004年度有異乎尋常的增長，而這些“會議費”列支的會計憑證下面，既沒有與賓館簽訂關于租賃會議場地的合同，也沒有參加會議的人員名單以及其他任何記錄。因此，稽查人員便分別到3家開具“會議費”的賓館進行外調。通過調查，稽查人員很快掌握了該營業(yè)部在2005年度將發(fā)生的業(yè)務招待費89萬元開作“會議費”在稅前列支的證據。

　　面對證據，該營業(yè)部的財務負責人最后不得不補繳了稅款并接受罰款。