財政部、國稅總局公布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及上海試點的相關(guān)政策，確定了增值稅擴圍的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率。其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他技術(shù)研發(fā)、文化創(chuàng)意、物流等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。由于大型交通運輸業(yè)購置的交通設(shè)備和購買的燃油過程中能進行增值稅抵扣，特別是航空企業(yè)利潤率低，東方航空、上海機場、申通地鐵和大眾交通等將受益。此外，建筑業(yè)此次也納入了改征增值稅范圍，對建筑業(yè)也將形成利好。而對于小型企業(yè)來說，如無進項抵扣發(fā)票，則無法抵扣，而營業(yè)稅改增值稅，意味著核定征收要變?yōu)椴橘~征收，需要完整會計賬冊和全套金稅系統(tǒng)，費用將增加。但國家也看到了小微企業(yè)負擔(dān)重的現(xiàn)狀，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費，以減輕小型微型企業(yè)負擔(dān)。
據(jù)報道，11月17日，財政部、國稅總局公布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及上海試點的相關(guān)政策，確定了增值稅擴圍的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率。根據(jù)方案，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率。其中，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他技術(shù)研發(fā)、文化創(chuàng)意、物流等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。財政部負責(zé)人表示，對試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算發(fā)現(xiàn)，目前交通運輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，而信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%－10%之間。因此這次改革試點選擇11％和6％兩檔低稅率，對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減稅作用較大。
目前中國增值稅的稅基主要是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)零售業(yè)的增加值，營業(yè)稅的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)外的其他行業(yè)的流轉(zhuǎn)額。增值稅的計稅依據(jù)是本次增值額，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的營業(yè)額（即上次轉(zhuǎn)移的成本+本次增值額）。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉(zhuǎn)移的成本）重復(fù)征收的次數(shù)就越多，消費者負擔(dān)的稅負成本越多。而增值稅很好地解決了營業(yè)稅的弊端，有利于社會經(jīng)濟分工的細化和生產(chǎn)、流通效率的提高。即如果一件商品總的增值額確定時，無論其中間環(huán)節(jié)有多少，其增值稅總額不變。
目前對交通運輸行業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運輸?shù)冗m用的營業(yè)稅率為3%，對服務(wù)業(yè)代理業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)等適用的營業(yè)稅率為5%.由于增值稅是按增值額繳稅，理論上說，交通運輸業(yè)按11%增值稅率算，則企業(yè)可抵免營業(yè)額要達到總營業(yè)額的70%以上，才可能低于原有稅負。資料顯示，對于僅從事運輸、倉儲、裝卸中轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)物流企業(yè)而言，可以在營業(yè)額中扣除設(shè)備、及燃料中所含的增值稅。對于綜合物流企業(yè)而言，除此之外，還可以扣除外包的基礎(chǔ)物流費用。由于大型交通運輸業(yè)購置的交通設(shè)備和購買的燃油過程中能進行增值稅抵扣，特別是航空企業(yè)利潤率低， 東方航空、 上海機場、 申通地鐵和 大眾交通等將受益。此外，建筑業(yè)此次也納入了改征增值稅范圍。專家表示，建筑業(yè)納入增值稅征收范圍有利于增值稅的進一步轉(zhuǎn)型，即未來企業(yè)外購不動產(chǎn)支出有望進入增值稅進項抵扣范圍。對建筑業(yè)企業(yè)如 浦東建設(shè)等也將形成利好。
對小型企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅實際上增加了納稅稅基。在實際操作中，由于工業(yè)企業(yè)不能用營業(yè)稅發(fā)票抵扣，就存在著很多服務(wù)性企業(yè)不開發(fā)票的問題，而現(xiàn)在將營業(yè)稅改為增值稅，工業(yè)企業(yè)也將索要發(fā)票。而小型服務(wù)企業(yè)不象大型企業(yè)，某些成本無法拿到發(fā)票，而要抵扣需要專用發(fā)票。營業(yè)稅改增值稅后，其實際需要繳納最低6%的增值稅。
此外，營業(yè)稅改增值稅，意味著核定征收要變?yōu)椴橘~征收，需要完整會計賬冊和全套金稅系統(tǒng)。金稅工程的所有設(shè)備，含專用電腦，打印機，掃描儀，設(shè)備需要投資近一萬元，年服務(wù)費也要幾百元。
但國家也看到了小微企業(yè)負擔(dān)重的現(xiàn)狀，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費，并且提高了增值稅的起征點，以減輕小型微型企業(yè)負擔(dān)。根據(jù)通知，從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等行政事業(yè)性收費，具體包括企業(yè)注冊登記費、稅務(wù)發(fā)票工本費、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費、貨物原產(chǎn)地證明書費、農(nóng)機監(jiān)理費等22項收費。
至于消費者能否從營業(yè)稅改征增值稅中受益，則將取決于議價能力。雖然試點企業(yè)稅負可能大幅降低，理論上存在降價的空間，但是這部分因稅收減少而增加的收益最終是成為企業(yè)增加的利潤，還是在維持原有企業(yè)利潤水平的情況下對消費者的降價讓利，則取決于消費者和企業(yè)的議價能力。一個關(guān)鍵的因素是該試點企業(yè)所在行業(yè)的競爭程度：行業(yè)競爭度越高，則企業(yè)越可能降價，從而消費者獲得一定收益；反之則不然。
財政部的數(shù)據(jù)顯示，今年1-9月，國內(nèi)增值稅完成18，198.68億元，同比增長18.7%，國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.5%.分行業(yè)看，絕大多數(shù)行業(yè)的增值稅實現(xiàn)快速增長。其中，有色金屬、建材和原油行業(yè)增值稅增速較高，同比分別增長34.7%、34%和31.3%.1-9月，營業(yè)稅完成10，365.63億元，同比增長24.0%.營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.5%.
