個稅改革新建議

    本周初，有報道稱個稅改革過渡性方案已上報國務(wù)院，起征點可能從原來的800元調(diào)整到1200元。也有消息說這一方案還會修改，起征點可能是1500元。

    始于1981年的個人所得稅800元起征點，延續(xù)了23年，中國的GDP翻了數(shù)番，而個稅起征點除了北京、上海執(zhí)行1200元標準、深圳執(zhí)行1600元標準外，全國大多數(shù)地區(qū)仍在執(zhí)行“老標準”。有人認為當前個人所得稅制度有“劫貧幫富”的嫌疑。提高起征點，能使低收入者減輕負擔，高收入的人適當增加一些負擔，而對整個財政收入影響不大。

    應(yīng)該看到，無論國務(wù)院批準的會是哪個方案，都是過渡性方案，對整個個稅制度改革來說，調(diào)高起征點僅是其中一個局部和先行措施。專家們認為，個稅改革是一個系統(tǒng)工程，措施要配套。上海交通大學管理學院教授、博士生導師史清華教授建議，把建立稅號制作為個稅改革的中心。

    史清華說，首先應(yīng)該肯定，個稅改革是順應(yīng)時代發(fā)展潮流的必然結(jié)果，調(diào)高起征點，是刺激消費、讓利于民的措施。上海推出個人購房退稅政策，這么一條政策就把房市拉動了，一個小小的動作，對經(jīng)濟產(chǎn)生很大刺激效應(yīng)，證明政府讓利于民對啟動內(nèi)需的巨大效應(yīng)。其次，調(diào)高起征點是與當前消費水平相吻合的。第三，這一措施不會影響國家稅收總盤子。他說，調(diào)整個稅，不光是起征點的問題，稅率問題更為重要。因為個稅是一種社會平衡稅，通過國家轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)兩極分化，西方福利國家，高收入階層40%的收入用于交納個稅。

    在發(fā)達國家，個稅是國家主稅。財政部稅政司有關(guān)負責人曾表示，2003年中國個人所得稅收入總額為1418億元，占國家稅收總收入的比重從1994年的1.4％增長到6.5％，已成為中國財政收入的一項重要來源。我國的個稅稅率應(yīng)該多高，還需按國情制訂。

    史清華提出，個稅改革應(yīng)實行稅號制，即讓每個納稅人像納稅單位一樣擁有一個稅號，并把稅號與社會保障體系和社會信用體系結(jié)合起來。美國、英國、澳大利亞等國都實行稅號制。這樣，納稅人交納了多少稅，是否誠信，一目了然，也可有效防止偷稅漏稅。他說，現(xiàn)行的單位代扣代繳做法是不合理的，個稅應(yīng)該由納稅人自行交納，進入他的稅號賬戶。

    實行稅號制有利于控制納稅人自覺納稅。史清華說，調(diào)高起征點之后，國家所得的個稅收入應(yīng)該增加而不是減少，其中很大一塊來自對原先偷漏部分的追繳。針對社會上關(guān)于偷漏稅是人之常情的論調(diào)，史教授說，這是不對的，必須假定人人都是良民而不是首先假定人人都是不守法的刁民。關(guān)鍵是納稅人納了稅之后能得到什么。偷稅漏稅的根本原因是人們覺得納稅沒有效益，通過稅號制使交納個稅與社會保障體系和社會信用體系結(jié)合在一起，納稅人正常納稅，就能得到社會保障和人們的尊敬，找工作方便、老有所靠，而不交納的話什么都沒有，他能不自覺納稅嗎？同時還應(yīng)該樹立納稅人光榮的概念，稅號也可以在網(wǎng)上公開供查詢，單位用人、銀行貸款、參加社會活動，甚至尋找“另一半”，都可以查查對方是不是一個誠信的納稅人？官員尤其需要帶頭做榜樣，不妨向一些發(fā)達國家學習，建立公務(wù)員和政府工作人員公開納稅記錄制度，把這作為考核內(nèi)容之一。

    當然，稅號制的建立需要一段時間。史清華預(yù)測，三五年內(nèi)中國的稅收政策將全面調(diào)整，改革方向是以人為主，簡化稅種，去掉重復征稅。由于牽涉面廣而復雜，牽一發(fā)而動全身，除了起征點等微調(diào)措施先行之外，配套政策可以慢慢來。改革開放以來，中國社會發(fā)生著深刻的變化，個稅政策的實施環(huán)境也越趨復雜，例如，農(nóng)村人口以家庭為單位計算，城市則以個人為單位計算，如果農(nóng)村人到城市打工，該怎么處理？又如現(xiàn)在各地采取了一些不同的征收標準，到底該全國一盤棋還是繼續(xù)實行差別化？差別化將不利于人才合理流動，但地區(qū)收入差異又是客觀存在的。諸多的問題，需要在人人平等的大原則下，加以研究解決。