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印花稅 | 契稅 | |
定義 | 是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中,書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅?!?/td> | 是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 |
性質(zhì) | 行為稅 | 財(cái)產(chǎn)稅 |
納稅人 | 立合同人(雙方)、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子憑證的簽訂人 | 承受的單位和個(gè)人 |
征稅對(duì)象 | 書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為 | 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、承受國(guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 房屋買賣(抵債、實(shí)物交換、投資作股、買房拆料或翻建新房)、贈(zèng)與、交換 |
征稅范圍 | 1、權(quán)利、許可證照 2、借款合同0.005% 3、購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同0.03% 4、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿0.05% 5、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)0.1% | |
計(jì)稅依據(jù) | 1、購(gòu)銷金額(不含增值稅) 2、受托方提供原料,分別按加工和購(gòu)銷;委托方提供原料,只按加工費(fèi)征 3、貨物運(yùn)輸合同,只就運(yùn)費(fèi)征,不含貨物金額、裝卸費(fèi)、保費(fèi) 4、融資租賃,以合同所在租金總額按照借款合同征稅 5、營(yíng)業(yè)賬簿,記載資金的為實(shí)收資本和資本公積合計(jì);其他按照件數(shù) 6、租賃合同簽訂時(shí)無(wú)期限的,先按5元貼花,到期后再補(bǔ)繳 | 1、出售的,為成交價(jià)格 2、贈(zèng)與的,為市場(chǎng)價(jià)格 3、交換的,由多交付一方按差價(jià) 4、劃撥方式取得的,由房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓金補(bǔ)繳 |
稅額計(jì)算 | 應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(件數(shù))*稅率 | 計(jì)稅依據(jù)*稅率 |
特殊規(guī)定 | 關(guān)注違章處罰P243 | |
優(yōu)惠 | 1、對(duì)副本或抄本免稅,但當(dāng)正本使用的要征稅 2、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免 3、無(wú)息貼息貸款合同免 4、外國(guó)政府及金融機(jī)構(gòu)向我國(guó)提供的優(yōu)惠貸款免 5、房產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免 6、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免 7、企業(yè)改制中,債轉(zhuǎn)股新增資金、評(píng)估增加的資金、資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的繳稅 | 1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等用于辦公、醫(yī)療、科研、軍事,免征 2、個(gè)人購(gòu)買普通住房,且為家庭唯一,減半;在此基準(zhǔn)上,此房90平米以下,按1%征 3、因不可抗力,酌情減免 4、承受荒山、荒溝土地使用權(quán),用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的,免征 5、企業(yè)改制(國(guó)有獨(dú)資50%以上股權(quán),國(guó)有控股85%以上,新公司免) 6、企業(yè)出售、注銷(債權(quán)人承受免征;其他人,安置職工30%以上不少于3年,減半;全部三年,免) 7、法定繼承,不征 8、拆遷重購(gòu),對(duì)超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的部分征收契稅 |
征收管理 | 自行貼花、匯貼(500元以上)匯繳(同一種類頻繁貼花)、委托代征 | 簽訂合同或取得其他合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天 |
納稅環(huán)節(jié) | 在書立、領(lǐng)受時(shí)貼花 | |
納稅地點(diǎn) | 就地納稅 | 土地、房屋所在地 |
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