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根據(jù)2010年會(huì)計(jì)職稱考試大綱《財(cái)務(wù)管理》“第七章 稅務(wù)管理”的基本要求:1.了解稅務(wù)管理的含義與內(nèi)容;2.掌握企業(yè)籌資稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法;3.掌握企業(yè)投資稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法;4.掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法;5.掌握企業(yè)收益分配稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法;6.熟悉企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與方法。對(duì)本章考點(diǎn)具體歸納如下,大家可以參考:
一、稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容
?。ㄒ唬┒悇?wù)管理的意義
1、稅務(wù)管理的含義與目標(biāo)
2、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性
3、稅務(wù)管理的原則
?。ǘ┒悇?wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面:一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理;二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看,其內(nèi)容大致可作如下劃分: 稅務(wù)信息管理、稅務(wù)計(jì)劃管理、涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理、納稅實(shí)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理
二、企業(yè)籌資稅務(wù)管理
1、債務(wù)籌資稅務(wù)管理
銀行借款的稅務(wù)管理、發(fā)行債券的稅務(wù)管理、企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理、借款費(fèi)用的稅務(wù)管理、租賃的稅務(wù)管理
2、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理
發(fā)行股票的稅務(wù)管理、留存收益籌資的稅務(wù)管理、吸收直接投資的稅務(wù)管理
三、企業(yè)投資稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┲苯油顿Y的稅務(wù)管理
投資方向(行業(yè))的稅務(wù)管理、投資地點(diǎn)的稅務(wù)處理、投資方式的稅務(wù)處理、企業(yè)組織形式的稅務(wù)處理
?。ǘ╅g接投資的稅務(wù)管理
間接投資又稱證券投資,是企業(yè)用資金購(gòu)買(mǎi)股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其它企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一種投資活動(dòng)。
如企業(yè)所得稅法規(guī)定,國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅,而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅,連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。
四、企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理
1、采購(gòu)的稅務(wù)管理:購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理、代購(gòu)方式的稅務(wù)管理、結(jié)算方式的稅務(wù)管理、采購(gòu)時(shí)間的稅務(wù)管理、增值稅專用發(fā)票管理
2、生產(chǎn)的稅務(wù)管理:存貨的稅務(wù)管理、固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理、人工工資的稅務(wù)管理、費(fèi)用的稅務(wù)管理
3、銷售的稅務(wù)管理:銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理、促銷方式的稅務(wù)管理、特殊銷售行為的稅務(wù)管理
五、企業(yè)收益分配稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的稅務(wù)管理
應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理、不征稅收入和免稅收入的管理、稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理、以前年度虧損的稅務(wù)管理
?。ǘ┨潛p彌補(bǔ)的稅務(wù)管理
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補(bǔ),但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年,五年內(nèi)不論是盈利還是虧損,都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間,納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定,盡可能早地彌補(bǔ)虧損,獲得稅收利益。
?。ㄈ┕衫峙涞亩悇?wù)管理
股利分配是公司向股東分派股利,是公司利潤(rùn)分配的一部分。股利分配常見(jiàn)的方式有:現(xiàn)金股利和股票股利?,F(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式支付的股利,它是股利支付的主要形式;股票股利是公司以增發(fā)的股票作為股利的支付方式。
股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對(duì)于公司來(lái)說(shuō),它會(huì)影響公司的市場(chǎng)形象和未來(lái)價(jià)值,對(duì)于股東來(lái)說(shuō),獲得股利的股東需要交納個(gè)人所得稅。
公司在分配股利時(shí),財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對(duì)股東財(cái)富的影響,合理選擇股利方式,以確保股東財(cái)富最大化目標(biāo)。
六、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
?。ㄒ唬┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義
是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。
?。ǘ┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
1.稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的,并符合稅法規(guī)定
2.經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響,符合稅法規(guī)定
3.對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)
4.納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定
5.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)符合稅法規(guī)定
?。ㄈ┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的主要內(nèi)容
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的機(jī)制和方法;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。
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責(zé)任編輯:杜楠
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