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辦公場所免租金是否不繳納增值稅?

來源: 中稅網(wǎng) 編輯:吱嗷 2023/11/28 14:55:06  字體:

【問題】

母公司提供給全資子公司用于辦公的辦公場所,雙方簽訂了租賃合同,租期為2年,合同約定每季末付租金。同時,補(bǔ)充約定前1個月免收取租金,免收取租金的月份,是否需繳納增值稅?

【回答】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(2016] 36號)附件一第十四條規(guī)定

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于士地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號) 第七條規(guī)定

納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅 (2016] 36號文件印發(fā)第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

因此,企業(yè)出租辦公場所,免除部分租金不屬于上述的無償提供服務(wù),屬于服務(wù)折扣,不需要視同銷售服務(wù)征收增值稅。

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