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跨年發(fā)票是每個會計人在年底不得不面對的一道難題,遇到跨年發(fā)票怎么辦?跨年發(fā)票可以入賬嗎?取得跨年發(fā)票如何賬務處理?來一起看看吧。
一、跨年發(fā)票是什么?跨年發(fā)票可以入賬嗎?
跨年發(fā)票是可以入賬的,以下兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票:
①造成跨年發(fā)票的原因:
1.由于發(fā)票被遺忘而沒有及時入賬;
2.上年度發(fā)生的成本、費用,由于報銷人員沒有及時報銷,會計跨年才取得發(fā)票;
3.對方上年已經(jīng)開具了發(fā)票,由于款項沒有全額收到而次年才給了發(fā)票。
②不可避免的跨期費用支出:
1.跨年工資及年終獎;
2.已付款但跨期取得發(fā)票的費用;
3.以前年度費用本年支付;
4.無發(fā)票,無付款的預提費用。
二、跨年發(fā)票入賬的不同情況
跨年發(fā)票需要入賬的當年已經(jīng)做了匯算清繳工作,企業(yè)需做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
跨年發(fā)票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作,只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除,不用做專項申報。
跨年發(fā)票計入了當年費用,不允許所得稅稅前扣除,需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調增。
三、取得跨年發(fā)票如何賬務處理?
1.跨年取得的發(fā)票未在當年確認費用(在做上年匯算清繳的時候做納稅調減):
借:以前年度損益調整
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
2.跨年取得的發(fā)票,費用已經(jīng)在上年做了預提:
(1)預備考錄:
借:成本費用類科目
貸:其他應付款
(2)跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬:沖銷預提費用的科目,然后正常做費用即可,這樣匯算清繳是不用做處理的。
(3)如果在匯算清繳之后取得發(fā)票,需要做納稅調增,待發(fā)票取得時做沖銷預提費用的分錄。
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