小型微利企業(yè)所得稅緩繳，7月申報如何操作？看這里！

來源: 河南稅務編輯：張美好 2020/07/08 13:01:04　　字體：大小

小型微利企業(yè)又出好消息：企業(yè)所得稅緩繳政策來了！7月申報進行時，如何享受緩繳政策，一起來學習！

【政策內容】

《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，稅款延緩至2021年首個申報期一并繳納。具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

【知識鏈接】

1.享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的條件是什么？

延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

2.小型微利企業(yè)如何辦理享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？

為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，在“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網上申報的小型微利企業(yè)，網上申報系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動計算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

3.小型微利企業(yè)可否選擇不享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？

小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

【舉例說明】

一個小型微利企業(yè)一季度所屬期的企業(yè)所得稅已納稅額是10萬元，二季度所屬期的企業(yè)所得稅應納所得稅額是20萬元，則7月申報企業(yè)所得稅本期應補所得稅額是10萬元，該企業(yè)可以對這10萬元應補所得稅額享受延期繳納，在2021年1月份申報企業(yè)所得稅時再繳納。

報表填寫：

為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

小型微利企業(yè)所得稅緩繳，7月申報如何操作？看這里！