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國家稅務(wù)總局2020年9號公告對廢棄物專業(yè)化處理適用稅率問題進行明確。本期我們以案例詳解,一起來學(xué)習(xí)吧!
政策解讀
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年9號公告)第2條規(guī)定,納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:
1.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率;
2.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
3.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率,受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。
一張圖看懂稅率!
案例解析
對于專業(yè)化處理后是否產(chǎn)生貨物適用稅率差異,導(dǎo)致的增值稅差異問題
2020年5月A企業(yè)接受B企業(yè)委托處理垃圾,當(dāng)月處理費收入不含稅價80萬元,當(dāng)月取得原材料、水、電等符合抵扣的進項稅額4萬元,情況一:處理后未產(chǎn)生貨物;情況二:處理后產(chǎn)生貨物價值5萬元(貨物適用13%稅率),企業(yè)雙方約定,貨物歸屬受托方,企業(yè)實際收到處置費不含稅價75萬元,企業(yè)賣出貨物不含稅價5萬元。
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