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《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告 2019年第33號)規(guī)定,2020年2月1日起,所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。那么,小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票,季度申報增值稅,需要按月計提增值稅和附加稅費嗎?
一、稅法角度講
季度申報的增值稅納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。也就是說,只要季度屆滿后15天內(nèi)申報,即不違反稅法。
二、關(guān)于附征稅費
由于附征稅費與主稅種(增值稅)同時發(fā)生納稅義務,因此,季度屆滿一起隨增值稅申報即可。
三、賬務處理方面
(一)增值稅通常隨收入確認一并計提,這樣也能保證收入確認金額準確性
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
(二)而附加稅費,則可以于季度末一次計提(當然,如果對于月度損益要求很高,也可按月計提;不過小規(guī)模納稅人通常沒有必要)
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城建稅、教育費附加等
(三)申報繳納
借:應交稅費——應交增值稅
應交稅費——應交城建稅、教育費附加等
貸:銀行存款
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