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什么是現(xiàn)金等價物?

來源: 會計準(zhǔn)則委員會 編輯:張美好 2020/01/17 20:43:11  字體:

問題:什么是現(xiàn)金等價物?

實(shí)務(wù)

答案:現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。其中,“期限短”一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券等。

現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金,但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大,可視為現(xiàn)金。例如,企業(yè)為保證支付能力,手持必要的現(xiàn)金,為了不使現(xiàn)金閑置,可以購買短期債券,在需要現(xiàn)金時,隨時可以變現(xiàn)。

現(xiàn)金等價物的定義本身,包含了判斷一項(xiàng)投資是否屬于現(xiàn)金等價物的四個條件,即,①期限短;②流動性強(qiáng);③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;④價值變動風(fēng)險很小。其中,期限短、流動性強(qiáng),強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力,而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小,則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小。現(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更;如果發(fā)生變更,應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更處理.

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