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購進“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，可抵扣進項稅額計算應(yīng)注意哪些問題？
自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。在實務(wù)中，很多納稅人卻在計算購進“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”可抵扣進項稅額時產(chǎn)生了諸多疑惑，問題有哪些呢？我們一起來看吧~
1. 員工張某休探親假，公司按規(guī)定給其報銷的往返路費涉及的進項稅額能否計算抵扣？
不能抵扣。根據(jù)規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
2. 生產(chǎn)部邀請技術(shù)專家張教授前來公司授課，公司為張教授報銷的往返路費涉及的進項稅額能否計算抵扣？
不能抵扣。根據(jù)規(guī)定，“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
3. 針對業(yè)務(wù)員王某出差而取得的往返飛機票，在計算可抵扣進項稅額時是否應(yīng)包含民航發(fā)展基金？
不包括民航發(fā)展基金。根據(jù)規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，在計算可抵扣進項稅額時，暫按照下表所示方法計算：
特別提醒
1. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
2. 納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第一條
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一項
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