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差旅費(fèi)涉稅處理——增值稅篇

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:張美好 2020/09/03 15:52:02  字體:

在日常的生產(chǎn)生活中,公司和企業(yè)經(jīng)常會(huì)有差旅費(fèi)產(chǎn)生,這里面的涉稅問題你都清晰嗎?今天網(wǎng)校先來帶大家一起學(xué)習(xí)下這里頭包含的增值稅相關(guān)問題。

差旅費(fèi)涉稅處理——增值稅篇

一、差旅費(fèi)主要有哪些?

并無明確劃分。大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類:

1、交通費(fèi):出差途中的車票、船票、機(jī)票等;

2、車輛費(fèi)用:包括但不限于公司車輛、租用車輛等;

3、住宿費(fèi);

4、補(bǔ)助補(bǔ)貼:誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)助;

5、市內(nèi)交通費(fèi):目的地的公交、出租等費(fèi)用;

二、增值稅相關(guān)問題

1、符合稅法規(guī)定的交通費(fèi)可以稅前扣除

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

政策依據(jù):根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

特別注意哦!不是所有差旅費(fèi)中的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,他們有以下限制!

1.需為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

2.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

因此,在開具發(fā)票時(shí),該填寫的信息必須要求完整而正確的填寫,只能填寫企業(yè)的信息,而不能填寫為員工個(gè)人的信息。

3.企業(yè)報(bào)銷的外單位員工差旅費(fèi),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、住宿費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)

企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi),屬于差旅費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,能否抵扣主要取決于住宿費(fèi)的“用途”,企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi),只要不屬于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,取得專票認(rèn)證后,也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第二十五條的規(guī)定,只要業(yè)務(wù)是真實(shí)的,因公出差支付住宿費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

存在以下情況還是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.屬于職工福利性質(zhì)范疇的,比如報(bào)銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi);

2.員工或股東個(gè)人消費(fèi)的;

3.屬于交際應(yīng)酬給予客戶等報(bào)銷的;

4.企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的等。

政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

3、車輛相關(guān)費(fèi)用

車輛屬于公司,則出差途中發(fā)生的車輛費(fèi)用,直接按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

租用租車公司的汽車,租賃費(fèi)和按租賃合同約定承擔(dān)的費(fèi)用,直接按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就行了。

如果屬于“私車公用”的情況,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)多方情況以及當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定進(jìn)行判斷和處理。如,公司和員工個(gè)人有無簽訂租車合同,合同有無約定油費(fèi)、停車費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用歸屬等。

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