提醒！企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報有什么注意事項？

來源: 國家稅務(wù)總局網(wǎng)站編輯：張美好 2019/06/25 10:44:34　　字體：大小

正小保

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》等部分表單樣式及填報說明進(jìn)行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，并將升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。在填報預(yù)繳申報表時，有以下兩個方面注意事項：

一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個行次一定要確保填寫無誤。“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現(xiàn)，而是通過直接調(diào)減定額的方式實現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應(yīng)在納稅申報表中根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。

二是關(guān)注預(yù)繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項目的填報。“按季度填報信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。因此，所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫該部分內(nèi)容。對于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報預(yù)繳當(dāng)季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預(yù)繳的，僅在申報預(yù)繳當(dāng)季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

“按季度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況，結(jié)合本期納稅人申報表中“應(yīng)納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進(jìn)行綜合判斷。

以上就是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表填報時的兩個注意事項，如果想深入學(xué)習(xí)小微企業(yè)財稅知識，可以關(guān)注正保會計網(wǎng)校實務(wù)欄目直播課堂。

《2019年小微企業(yè)匯算清繳報表填報指引》