勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅？如何開(kāi)具發(fā)票？這些你都了解嗎？下面通過(guò)一個(gè)案例分析來(lái)告訴大家。

一、 稅法政策

★ 1、差額納稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅；選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

★ 2、全額計(jì)稅：按照全額納稅的，按全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)票或者普票。

★ 3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計(jì)稅的，增值稅稅率為6%；采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，增值稅征收率為3%；采取差額納稅的，征收率為5%。

二、 用案例詳細(xì)說(shuō)明

某勞務(wù)派遣公司，2018年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？

★ 1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人

（1）該公司采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/（1+3%）*3%=2.91萬(wàn)元。該公司應(yīng)該開(kāi)具100萬(wàn)的普票，或者開(kāi)具100的專(zhuān)票，發(fā)票上價(jià)款為97.09萬(wàn)元，稅額就是2.91萬(wàn)元。

（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專(zhuān)票，專(zhuān)票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是97.09萬(wàn)元，稅款是2.92萬(wàn)元；還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票（價(jià)款是87.38萬(wàn)元，稅款是2.62萬(wàn)元）和一張10萬(wàn)元的專(zhuān)票（價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元）。

★ 2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人

（1）該公司采取一般計(jì)稅的，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬(wàn)元，減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開(kāi)具100萬(wàn)的普通發(fā)票，或者全額開(kāi)具100萬(wàn)的專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款是94.34萬(wàn)元，稅款是是5.66萬(wàn)元。

（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專(zhuān)票，專(zhuān)票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是94.34，稅款是5.66萬(wàn)元；還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元（價(jià)款是84.91萬(wàn)元，價(jià)款是5.1萬(wàn)元）的普票和一張10萬(wàn)元的專(zhuān)票（價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元）。

三、 綜合分析（納稅籌劃）

通過(guò)以上綜合計(jì)算分析我們可以看出，差額計(jì)稅對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過(guò)具體稅負(fù)的測(cè)算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。

在財(cái)務(wù)日常工作中遇到很多問(wèn)題不知道如何處理，比如很多賬稅處理不確定、各種做賬分錄不會(huì)寫(xiě)、老板讓籌劃稅收一頭霧水、遇到稅務(wù)問(wèn)題提心吊膽怕風(fēng)險(xiǎn)，如果你想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)賬、稅、表全盤(pán)會(huì)計(jì)工作，獨(dú)立勝任會(huì)計(jì)崗位，那就快加入羅杰夫老師財(cái)會(huì)人必會(huì)的108個(gè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃技巧吧。

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