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長期掛賬的其他應(yīng)收款,看老會計是怎么處理的? ?

來源: 財稅解讀 編輯:張美好 2019/05/07 16:21:50  字體:

公司長期掛賬的“其他應(yīng)收款”該如何平賬?這些其他應(yīng)收款絕大部分是無法收回的。當初之所以把它們作為其他應(yīng)收款,應(yīng)該有著許多現(xiàn)實的無奈。今天就為大家講一講其他應(yīng)收款的涉稅事項。

長期掛賬的其他應(yīng)收款

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發(fā)票報銷,卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票,于是想起了“邪路”,找替票報銷,這種做法明顯是違法的,會計人員可能會因此承擔法律責任。

2、沒有發(fā)票也可入賬

如果費用果真發(fā)生了,沒有發(fā)票該怎么辦呢?無需著急,沒有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費用,同樣能以費用的名義入賬,只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。

3、不能證實費用真實發(fā)生的,有被認定偷逃個稅的風(fēng)險

最極端的情況是,既沒有取得發(fā)票又沒有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下,如果直接費用化處理,費用除了不能在所得稅前扣除,還可能面臨被認定偷逃個稅的風(fēng)險。

4、計提壞賬

除了做費用報銷外,還可以考慮計提資產(chǎn)減值。其他應(yīng)收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應(yīng)收款,應(yīng)分類處置,屬于費用的需費用化;屬于薪酬、分紅的,應(yīng)補交個稅;實在收不回來的借款,會計做賬時可根據(jù)會計政策計提壞賬。但要注意,計提的壞賬不一定能得到稅務(wù)的認可,在匯算清繳時要記得納稅調(diào)整。

5、股東大額借款

有些股東為了逃避個稅,將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應(yīng)收款,這正是稅務(wù)要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大,上述處理方式都不適用此情形。按照稅務(wù)的規(guī)定,股東借款當年沒有歸還,而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的,稅務(wù)會將之視作分紅。

大股東欠賬的三大風(fēng)險,民營企業(yè)“家財務(wù)”的現(xiàn)象是一個頑疾——老板的錢就是公司的錢,公司的錢也是老板的錢。大股東借錢不還、債務(wù)長期掛賬,可能會觸以下三個方面的風(fēng)險。

一是債務(wù)風(fēng)險。欠債還錢這是天經(jīng)地義的事。如果公司股東只有大股東一人,或大股東夫妻兩人,這筆債務(wù)公司不會主動向大股東追償。一旦公司發(fā)生了股權(quán)變更,第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務(wù)。

二是稅務(wù)風(fēng)險。按照稅務(wù)的規(guī)定,股東借款超過一年沒有歸還,而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的,稅務(wù)會將之視作分紅,應(yīng)按20%的稅率繳納個稅。

三是違法風(fēng)險。如果大股東從公司借款,手續(xù)不完整,極易觸發(fā)刑事責任。

要防止上述3類風(fēng)險,建議借款之前通過董事會決議或股東會決議,取得股東或者董事的支持,明確大股東借款不是個人私下的行為;或者簽訂借款協(xié)議,約定借款利息,借款期限,企業(yè)按月計提借款利息,明確借款屬性。當然,更希望大股東能做到公私分明,規(guī)范財務(wù)管理。這是杜絕此類風(fēng)險的最佳方法。

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