答：按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，你公司應當在辦理二季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目相關代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對應的銷售額應當從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報時，將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額（計為負數(shù)），分別計入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

5.我在湖北省武漢市經(jīng)營著一家小超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年二季度預計銷售額15萬元。請問在二季度應當如何申報？

答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

針對您提供的情況，小超市二季度的總體銷售額預計在15萬元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

6.我公司是在北京從事廣告服務業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預計銷售收入為40.4萬元（含稅），按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理二季度增值稅納稅申報時應當如何申報?

答：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應當將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

7.我公司是重慶市一家提供建筑服務的企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理二季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》應當如何計算填寫？

答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》時，第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”填寫為40萬元，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

8.我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務?！敦斦?nbsp;稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》（2020年第17號）出臺后，我公司的經(jīng)營業(yè)務可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預計4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計為40萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問應當如何進行二季度增值稅納稅申報？

答：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2020年第9號）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的小規(guī)模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在 “本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復工復業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的“貨物及勞務”“本期數(shù)”列填報50萬元(=10+40)；將按3%征收率計算的應納稅額1.5萬元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應納稅額”“貨物及勞務”“本期數(shù)”列；將因征收率下降減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應納稅額減征額”“貨物及勞務”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次；實際應納稅額0.3萬元(=10×1%+40×0.5%)，填入申報表第20行“應納稅額合計”“貨物及勞務”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應的減稅項目代碼，進行準確填報。

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