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房地產(chǎn)作為大熱行業(yè),它的涉稅方面也是大眾會關(guān)注的熱點話題之一,至于企業(yè)所得稅的預繳與匯算清繳的區(qū)別和聯(lián)系是什么呢?
1.企業(yè)所得稅匯算清繳
是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi),依照稅法及其他有關(guān)企業(yè)所得稅政策的規(guī)定,自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報,結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
2.企業(yè)所得稅預繳的三種方式
《企業(yè)所得稅法實施條例》第128條(1)應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預繳
(2)按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預繳
(3)或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更
匯算清繳=全年應(yīng)納稅額-預繳稅額
國稅函[2009]34號
為確保稅款足額及時入庫,各級稅務(wù)機關(guān)對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè),原則上應(yīng)按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。
各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系,原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。3.稅務(wù)稽查關(guān)注的房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳主要風險點
(1)完工前預收賬款要預計毛利額,完工后是否調(diào)整預計毛利額;
(2)實際繳納的稅金及附加,包括預繳的土地增值稅已在繳納年度扣除,是否重復扣除;
(3)完工年度匯算清繳時,是否計算實際開發(fā)成本,計算時分攤方法是否準確;
(4)完工項目是否按年匯算清繳;
(5)企業(yè)所得稅清算年度出現(xiàn)虧損且無后續(xù)開發(fā)項目的,是否追溯調(diào)整以前年度的應(yīng)納稅所得額。
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