零基礎(chǔ)如何搞懂匯算清繳？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/06/01 11:18:44　　字體：大小

在實務(wù)工作中，我們總是聽到：企業(yè)所得稅匯算清繳這些字眼，但！是不是有很多小伙伴根本就沒懂匯算清繳到底是什么意思？今天這篇就帶你們了解匯算清繳。

匯算清繳是稅務(wù)局對企業(yè)在年度內(nèi)預(yù)繳所得稅進行綜合匯算后，進行多退少補的一種管理辦法。也就是清理已繳或未繳的所得稅的一種管理方法。

那有人就有疑問了：四個季度合計預(yù)繳金額不等于年度應(yīng)納稅額嗎？為什么還要匯算清繳?

區(qū)別在這里：為簡便操作，季度預(yù)繳計算相對簡單，基本上是以報表數(shù)據(jù)進行申報納稅調(diào)整等事項，只在年度申報進行調(diào)整。因此，四個季度預(yù)繳金額的合計，不一定等于全年應(yīng)納稅額，需要匯算清繳，多退少補。

哪些事項需要進行納稅調(diào)整呢？

先看一下稅務(wù)與會計方面的區(qū)別

會計：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

稅法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

那么稅會具體有哪些差異呢？

1、不允許稅前扣除項目

（1）稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無關(guān)支出

（2）沒有取得合法扣除憑證

（3）未列入正確期間（跨期支出）

（4）未實際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備，未實際收到的投資收益

2、有扣除限額

業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、捐贈支出、黨組織活動經(jīng)費、傭金和手續(xù)費

3、視同銷售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4、會計政策與稅務(wù)不一致

如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限

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