企業(yè)與個人之間無償借款有哪些風(fēng)險？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/04 12:15:42　　字體：大小

無償借款的涉稅風(fēng)險通常有：

1、增值稅風(fēng)險

一般情況：按視同銷售繳納增值稅

特殊情況:對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅（優(yōu)惠時間: 2019.2.1-2023.12.31）

所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險。

注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、企業(yè)所得稅風(fēng)險

（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險

無償借款是不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。

（2）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險

企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

3、個人所得稅風(fēng)險

根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。

更多推薦：

專業(yè)問答會計培訓(xùn) 財稅政策

申報工資，注意兩項風(fēng)險比對！

實務(wù)中，如何確認(rèn)女職工退休年齡？

上一篇：什么情況下可以正常作廢發(fā)票？

下一篇：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何申報？

增值稅法全文發(fā)布！20點直播解讀> 財會人薪資揭秘:邀您參與問卷調(diào)查

·淺析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃

·淺談納稅評估加強(qiáng)及稅源管理

·三種特殊資金的財稅處理