2020年的年終獎年底沒有計提，2021年發(fā)放，有稅務(wù)問題嗎？

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2021/02/06 18:23:05　　字體：大小

年底了，年終獎成為財會人關(guān)注的熱點(diǎn)問題。最近不少小伙伴都在糾結(jié)這個問題：2020年的年終獎年底沒有計提，2021年發(fā)放，有沒有稅務(wù)問題？今天就帶大家一起來看看解析。

?解析：

（1）個人所得稅屬于收付實現(xiàn)制，現(xiàn)在發(fā)放，現(xiàn)在代扣個稅就可以了，因此個人所得稅上只要依法扣繳個稅就沒有問題。

（2）企業(yè)所得稅屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制，隸屬于2020年的費(fèi)用就應(yīng)該計入20年，而不管何時發(fā)放，因此去年的年終獎需要20年計提后才可以在20年稅前扣除，否則面臨難以稅前扣除的企業(yè)所得稅風(fēng)險。

?賬務(wù)處理：

（1）計提2020年度年終獎20萬元：

借：管理費(fèi)用-工資薪金 20萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 20萬元

（2）2021年2月份發(fā)放年終獎：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 20萬元

貸：銀行存款 18萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 2萬元

?參考政策：

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2、《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

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