新用戶掃碼下載工資計提和發(fā)放，90%會計都寫錯過的分錄！
每個月發(fā)放工資，是公司員工的頭等大事，也是會計工作人員絕對不能出錯的一項工作內(nèi)容。然而在計提工資和發(fā)放工資這塊，會計分錄稍不小心就會搞混，幾乎每個會計都曾經(jīng)“掉進(jìn)坑里”呢~今天就來好好講講計提工資和發(fā)放工資的相關(guān)會計處理吧！
一、計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別
首先，要搞清楚計提和發(fā)放的區(qū)別。計提，即計算和提取，就是提前發(fā)放下月資金或工資。發(fā)放主要就是發(fā)放上月工資。事實上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放（PS：工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）所以，在該月月末（與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計提分錄入賬。
二、工資計提和發(fā)放工資的分錄
計提工資時的會計分錄：
1. 計提工資時（就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢）
借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2. 計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)
借：管理費用(同上)
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
次月發(fā)放工資時的會計分錄：
1. 發(fā)放工資時
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2. 上交杜保時
借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款
3. 上交個人所得稅時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
【注意】社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。
三、計提的工資和實際發(fā)放的不同，分錄如何做？
計提的工資大于實發(fā)的工資
借：管理費用-工資紅字
貸：應(yīng)付職工薪酬紅字
計提的工資小于實發(fā)的工資
借：管理費用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險一金，計提和發(fā)放分別怎么做分錄？
1、 計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
2、 次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對應(yīng)為：
借：管理費用-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
3、 企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會計分錄對應(yīng)為：
借：管理費用：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）
貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）
到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務(wù)局申報個稅時，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉先哦。
所以會計分錄對應(yīng)為：
借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
貸：銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了并支付）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款。
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