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公司發(fā)生的購(gòu)買口罩費(fèi)用、捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

來(lái)源: 大鵬說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯:蘇米亞 2020/01/31 10:37:14  字體:

【問題】為了防控新型冠狀病毒肺炎(SARI),公司集中采購(gòu)了一批外科醫(yī)用口罩和N95口罩發(fā)放給員工佩戴使用,發(fā)生的購(gòu)買口罩的費(fèi)用如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?  

【解答】根據(jù)國(guó)家安全監(jiān)管總局辦公廳《關(guān)于修改用人單位勞動(dòng)防護(hù)用品管理規(guī)范的通知》(安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號(hào))第二章第十條“(二)防御缺氧空氣和空氣污染物進(jìn)入呼吸道的呼吸防護(hù)用品”相關(guān)規(guī)定,公司集中采購(gòu)發(fā)放給員工的口罩可以作為勞動(dòng)防護(hù)用品管理,其會(huì)計(jì)處理如下:  

(1)購(gòu)買時(shí):  

借:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或  

       應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷罚▓?zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)  

       貸:銀行存款/現(xiàn)金  

(2)發(fā)放時(shí):  

借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分)——福利費(fèi)  

       貸:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或  

              應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷罚▓?zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)  

【問題】為了防控新型冠狀病毒肺炎(SARI),公司采購(gòu)了一批口罩捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院,另外,公司還捐贈(zèng)了1000萬(wàn)元現(xiàn)金,如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?  

【解答】捐贈(zèng)支出分為公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)和非廣告性質(zhì)的贊助兩類,包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣(實(shí)物)捐贈(zèng)。公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)(通過紅十字會(huì)等國(guó)家認(rèn)可的公益性組織)金額在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)12%以內(nèi)部分,在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí),允許稅前扣除,超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上部分,在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除(在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整);非廣告性質(zhì)的贊助支出(非公益性非救濟(jì)性捐贈(zèng))金額,在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí),均不允許稅前扣除。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:  

借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出  

       貸:銀行存款/現(xiàn)金或  

              庫(kù)存商品(實(shí)物捐贈(zèng))  

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”)(實(shí)物捐贈(zèng))  

需要注意的是,如果企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng),需視同銷售繳納增值稅;外購(gòu)貨物進(jìn)行捐贈(zèng),視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí),其購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣(或進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”處理)。  

另外提醒大家:盡量減少外出活動(dòng),若出門一定要戴好口罩;做好個(gè)人防護(hù)和手衛(wèi)生,勤洗手,常通風(fēng)。

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