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購(gòu)物卡這樣處理沒(méi)額外的稅務(wù)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人一定要知道！
逢年過(guò)節(jié)，許多公司都會(huì)發(fā)購(gòu)物卡作為員工福利，或把購(gòu)物卡作為額外獎(jiǎng)勵(lì)給員工，可是購(gòu)物卡往往會(huì)涉及到各種稅務(wù)問(wèn)題，如何處理才能更加合理完善呢？接下來(lái)我們就用案例解析——購(gòu)物卡這樣處理沒(méi)有額外的稅務(wù)問(wèn)題，財(cái)務(wù)小伙伴們一定要知道哦！
【例】銷售電腦超過(guò)5000元送200元蛋糕卡
一、增值稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，
（1）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；
（2）支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。
——總結(jié)：根據(jù)上述政策規(guī)定因售購(gòu)物卡不繳納增值稅，銷售貨物/提供服務(wù)同時(shí)，送購(gòu)物卡不需要視同銷售繳納增值稅。
二、企業(yè)所得稅
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
——總結(jié)：應(yīng)該按照公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售貨物/提供服務(wù)和銷售購(gòu)物卡的收入，其中銷售購(gòu)物卡的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)購(gòu)進(jìn)購(gòu)物卡的支出屬于其他業(yè)務(wù)支出。
2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的解讀：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目等。
——總結(jié)：購(gòu)買購(gòu)物卡取得不征稅發(fā)票，可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。
三、個(gè)人所得稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
——總結(jié)：購(gòu)買方即使是個(gè)人，銷售貨物/提供服務(wù)同時(shí)，取得購(gòu)物卡的個(gè)人不需要繳納個(gè)人所得稅，單位也就沒(méi)有代扣代繳義務(wù)。
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