無論是企業(yè)還是個人，都會涉及到土地增值稅，可是你知道嗎？這12項經營業(yè)務，免征土地增值稅！下面就一起看看吧。

一、建造出售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，免征“土地增值稅”

普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限，2005年5月31日以前由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。2005年6月1日起，普通標準住宅應同時滿足:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上;單套建筑面積在120平方米以下;實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格l.2倍以下。

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征“土地增值稅”。

二、因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征“土地增值稅”

征用是國家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對公民的私有財產實行征收或者征用并給予補償。

國有土地使用權收回是指當出現(xiàn)某種法律事實時，原批準用地的人民政府土地行政主管部門經批準后依法收回用地單位或者個人使用的國有土地使用權。

因此，納稅人出現(xiàn)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，所取得的補償收入，免征“土地增值稅”。

三、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收“土地增值稅”

對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

四、房屋產權、土地使用權以繼承、贈與方式無償轉讓的，免征“土地增值稅”

繼承是房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人。

贈與是房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。

因此，房屋產權、土地使用權所有人以繼承、贈與方式無償轉讓的，免征“土地增值稅”。

五、個人之間互換住房，經當?shù)?a href="http://m.8riaszlp.cn/kuaijishiwu/" target="_blank" title="稅務" class="hotLink" >稅務機關核實，可以免征“土地增值稅”。

房屋所有權互換是當交換房屋的行為發(fā)生后，雙方不僅各自占用了對方的房屋，同時雙方的產權也發(fā)生了更換；

房屋使用權交換，是指雙方在換房前各自擁有房屋的使用權，交換后只是使用權發(fā)生了互換，產權仍歸原房主所有。

因此，個人之間互換自有居住用房地產的，當需要進行所有權互換時，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征“土地增值稅”。

六、個人銷售住房，免征“土地增值稅”。

普通住宅，是指按所在地一般民用住宅建筑標準建造的居住用房屋。目前，多為多層住宅和高層住宅。多層住宅是指2－6層(含6層)的樓房；高層住宅是指6層以上的樓房，高層住宅多安裝電梯。由于各地對多層和高層的定義不一致，劃分標準各地可根據實際情況酌情確定。

非普通住宅即普通住宅標準以外的住宅。

因此，對于個人而言，銷售的住房，無論是普通住宅還是非普通住宅，都免征“土地增值稅”。

七、房地產開發(fā)企業(yè)持有產權未發(fā)生轉移的房產，不征“土地增值稅”。

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

八、轉讓舊房增值額未超過扣除項目金額20％的，免征“土地增值稅”。

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征“土地增值稅”。

九、對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征“土地增值稅”。

按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責任公司）。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

十、投資主體存續(xù)的企業(yè)合并，房地產轉移，暫不征“土地增值稅”。

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征“土地增值稅”。

十一、投資主體存續(xù)的企業(yè)分立，房地產轉移，暫不征“土地增值稅”。

按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征“土地增值稅”。

十二、企業(yè)改制重組時，發(fā)生房地產投資轉移，暫不征土地增值稅。

企業(yè)改制重組分為“整體改制”與“部分改制”。

整體改制是指以企業(yè)全部資產為基礎，通過資產重組，整體改建為符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的、規(guī)范的企業(yè)。當前，大部分企業(yè)采取整體改制的方式，特別適合中、小型企業(yè)改制原企業(yè)經營業(yè)績存續(xù)，其字號、商譽、商標等無形資產得以承繼，企業(yè)原有的架構得以完整保存，有利于企業(yè)的穩(wěn)定，新股東的加入和機制的轉變，又增強了企業(yè)的活力，有利于促進企業(yè)的發(fā)展。

部分改制是企業(yè)以部分資產進行重組，通過吸收其他股東的投資或轉讓部分股權設立新的企業(yè)，原企業(yè)繼續(xù)保留。部分改制比較適合于大型企業(yè)的改制，尤其是設立股份有限公司時多采用部分改制的方式。嚴格來講，部分改制登記不是變更登記，而是設立登記。

因此，單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

政策依據

1.《土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）

2.財政部 國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）

3.國家稅務總局《關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）

4.財政部 國家稅務總局《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）

5.《關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

6.財政部 稅務總局《關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）

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