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稅金及附加的計算方法：會計入門必知！
稅金及附加，是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、印花稅、耕地占用稅等。稅金及附加屬于損益類科目。
實務工作中大家接觸最多的主要是城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
城市維護建設稅：按照實際繳納的增值稅、消費稅的一定比例征收。稅率根據(jù)納稅人所在地的不同而有所區(qū)別，一般為5%、7%或1%。
教育費附加：按實際繳納的增值稅、消費稅的3%征收。
地方教育附加：按實際繳納的增值稅、消費稅的2%征收。
用公式表示如下：
1. 城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率（市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）
2. 教育費附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×3%
3. 地方教育附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×2%
下面，我們以正小保公司為例，進行一下城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加這三種附加稅的計算。
假設正小保公司為增值稅一般納稅人，不屬于小微企業(yè)，在2024年9月份實際繳納了10,000元的增值稅，實際繳納的消費稅額為零，則需繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加分別為：
假設城市維護建設稅率為7%，則需繳納700元；
教育費附加需繳納300元（3%）；
地方教育附加需繳納200元（2%）。
正小保公司需要做的稅金及附加的計提分錄為：
借：稅金及附加 1200
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 700
應交稅費—應交教育費附加 300
應交稅費—應交地方教育費附加 200
實際支付這些稅費時，需要做如下分錄：
借：應交稅費—應交城市維護建設稅 700
應交稅費—應交教育費附加 300
應交稅費—應交地方教育費附加 200
貸：銀行存款 1200
目前，對于增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶的附加稅，是有減半的優(yōu)惠政策的。
政策依據(jù)為：《關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）：
“......
二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
...... ”
如果正小保公司是增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)或個體工商戶，假設2024年9月份正小保企業(yè)實際繳納了10,000元的增值稅，實際繳納的消費稅額為零，則需繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加分別為：
假設城市維護建設稅率為7%，則需繳納350元（10,000元*7%*50%=700元*50%）；
教育費附加需繳納150元（10,000元*3%*50%=300元*50%）；
地方教育附加需繳納100元（10,000元*2%*50%=200元*50%）。
正小保公司需要做的稅金及附加的計提分錄為：
借：稅金及附加 600
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 350
應交稅費—應交教育費附加 150
應交稅費—應交地方教育費附加 100
實際支付這些稅費時，需要做如下分錄：
借：應交稅費—應交城市維護建設稅 350
應交稅費—應交教育費附加 150
應交稅費—應交地方教育費附加 100
貸：銀行存款 600
好啦，以上就是關于稅金及附加的講解，你掌握了嗎？
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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