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公司購買電子設(shè)備捐贈(zèng)給其他單位,取得專票和普票應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?一起來看看吧。
1、取得13%的專票
假設(shè)一般納稅人公司購買11300元的電子設(shè)備(公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備),用于對(duì)外捐贈(zèng),購買時(shí)取得13%稅率的增值稅專用發(fā)票。
會(huì)計(jì)處理參考如下:
借:營業(yè)外支出 11300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300
貸:銀行存款 11300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1300
2、取得3%的專票
假設(shè)一般納稅人公司購買10300元的電子設(shè)備(公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備),用于對(duì)外捐贈(zèng),購買時(shí)取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他情況。
會(huì)計(jì)處理參考如下:
借:營業(yè)外支出 11300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 300
貸:銀行存款 10300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1300
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1000
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1000
貸:銀行存款 1000
3、取得13%的普通發(fā)票
假設(shè)一般納稅人公司購買11300元的電子設(shè)備(公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備),用于對(duì)外捐贈(zèng),購買時(shí)取得13%稅率的增值稅普通發(fā)票。不考慮其他情況。
會(huì)計(jì)處理參考如下:
借:營業(yè)外支出 12600
貸:銀行存款 11300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1300
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1300
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1300
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1300
貸:銀行存款 1300
4、取得3%的普票
假設(shè)一般納稅人公司購買10300元的電子設(shè)備(公司本身不經(jīng)營這些設(shè)備),用于對(duì)外捐贈(zèng),購買時(shí)取得3%稅率的增值稅普通發(fā)票。不考慮其他情況。
會(huì)計(jì)處理參考如下:
借:營業(yè)外支出 11600
貸:銀行存款 10300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1300
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1300
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1300
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1300
貸:銀行存款 1300
通過上述會(huì)計(jì)處理,可以看出,不考慮其他情況但就捐贈(zèng)業(yè)務(wù)而言,營業(yè)外支出捐贈(zèng)金額與銀行存款支出的合計(jì)金額是相等的,取得專票與取得普票對(duì)企業(yè)的利潤影響是不同的,取得普票不能抵扣會(huì)減少公司的利潤,因此企業(yè)如果發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的,要盡量取得增值稅專用發(fā)票。
增值稅方面的政策依據(jù)參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中如下規(guī)定:
“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
……
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:
(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。”
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