企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，可以享受相關的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)證書有效期為3年，如果高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間在第四季度，資格期滿當年的年底前未重新取得高新技術企業(yè)資格會影響企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受嗎？

《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

例如，A公司取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年11月15日，A公司可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即，享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。2022年季度預繳時先按15%稅率繳納了企業(yè)所得稅，在年底前未重新取得高新技術企業(yè)資格的，不能再享受15%的稅率優(yōu)惠，需要按25%稅率補交相關期間的企業(yè)所得稅稅款。

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠并不是專門針對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，符合條件的研發(fā)活動并在研發(fā)費用歸集范圍內(nèi)，企業(yè)不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即可享受，與年底前是否重新取得高新技術企業(yè)資格沒有關系。

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）第一條規(guī)定，高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。 凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

參考國家稅務總局2022年9月27日發(fā)布的《高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》第五條第（三）個問題。

我公司的高新技術企業(yè)資格將于2022年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業(yè)資格，可能因某項指標不合規(guī)不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具備高新技術企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。

根據(jù)上述文件及操作指南，只要在2022年第四季度具備高新技術企業(yè)資格，即使年底前未取得高新技術企業(yè)資格，第四季度新購置的設備、器具仍可以享受一次性稅前扣除以及100%加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）第一條規(guī)定，《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務處理。第二條規(guī)定，高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

《關于<國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告>的解讀》第二條第（二）項明確了高新技術企業(yè)資格年度的確定方法，高新技術企業(yè)證書注明了發(fā)證時間和有效期，為保證企業(yè)最大限度享受政策紅利，《公告》明確，高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格年度。舉例說明如下：

例3：某高新技術企業(yè)，證書注明發(fā)證時間為2018年9月17日，有效期3年。根據(jù)《公告》規(guī)定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。

根據(jù)上述文件及解讀，如果A公司取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年11月15日，具備資格的年度為2019年、2020年、2021年和2022年。A公司2022年之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年，不受2022年底前是否重新取得高新技術企業(yè)資格的影響。

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