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預收款方式銷售貨物 付款后開具發(fā)票的賬務處理
公司銷售產品給客戶，在采取預收款方式下，還未發(fā)貨（貨物在下個月發(fā)）對方要求付款時即開具發(fā)票，我們開票后，我們如何進行賬務處理？
《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南規(guī)定，銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債。
同時，《增值稅暫行條例》第十九條第（一）款規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
依據上述規(guī)定，先開具發(fā)票的開票時發(fā)生增值稅納稅義務，但發(fā)出商品時再確認會計收入。
會計處理如下：
收到貨款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
預收賬款——XX公司
貨物發(fā)出時：
借：預收賬款——XX公司
貸：主營業(yè)務收入
同時：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
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【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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