作為旅行社的財(cái)務(wù)人員一定要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)熟練的賬務(wù)，不然在進(jìn)行一些賬務(wù)處理的時(shí)候費(fèi)時(shí)費(fèi)力得不償失。今天網(wǎng)校就給大家講解下這些法律法規(guī)，讓您在工作當(dāng)中事半功倍，成為領(lǐng)導(dǎo)倚重的財(cái)務(wù)人員！快來(lái)學(xué)習(xí)下吧~

1.財(cái)稅[2012]15號(hào)文件   

為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，自2011.12.1購(gòu)買的稅控設(shè)備支付的費(fèi)用及技術(shù)服務(wù)費(fèi)，可以在增值稅應(yīng)稅額中抵減（不需要申請(qǐng)認(rèn)證）2011.12.1（含）以后初次購(gòu)買的增值稅專用設(shè)備及技術(shù)服務(wù)費(fèi)，可憑購(gòu)買的增值稅專用發(fā)票在增值稅應(yīng)稅額中抵減，本期不足抵減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。非初次購(gòu)買的，不得抵減，自行負(fù)擔(dān)。

2.《關(guān)于全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)通知》和財(cái)稅[2016]36號(hào)文件

旅行社劃入增值稅范疇的應(yīng)稅行為：

生活服務(wù)業(yè)：（1） 文化體育（2）教育醫(yī)療（3）旅游娛樂(lè)（4）餐飲、住宿（5）居民日常（6）其他生活

營(yíng)改增政策解釋說(shuō)明：增值稅一般納稅人符合政策的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

小規(guī)模納稅人征收率為3%，一般納稅人征收率為6%。

對(duì)于旅游業(yè)，由于餐飲、門(mén)票、交通費(fèi)等成本支出項(xiàng)目不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅或者無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣現(xiàn)狀，政策同時(shí)規(guī)定，旅游業(yè)可以選擇以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取的并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

采用差額確認(rèn)銷售額的方式：

（1）境內(nèi)支出扣除應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票。

（2）境外支出扣除應(yīng)當(dāng)取得對(duì)應(yīng)單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)，若不能提供有效憑證，則不能作為銷售額的扣除項(xiàng)目，作為扣除項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。同時(shí)，選擇差額計(jì)算銷售額的方式，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府基金，行政事業(yè)費(fèi)或向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他憑證。

注意：一旦選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額即差額計(jì)稅。只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.財(cái)稅2017-16#文件規(guī)定，對(duì)外開(kāi)具增值稅普票必須填寫(xiě)“社會(huì)統(tǒng)一信用代碼”。

4.財(cái)稅2016-23#文件規(guī)定，凡是差額納稅的企業(yè)，在開(kāi)具增值稅普票時(shí)必須有“差額征稅”字樣。

5.國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)  對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，增值稅的減稅措施是，提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)。按月納稅的，月銷售額由3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元；按季納稅的，季銷售額由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元。適用增值稅差額征稅政策的納稅人，差額后的銷售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可享受免征增值稅政策。在納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，應(yīng)填寫(xiě)差額后的銷售額, 可以扣除的差額部分填寫(xiě)在附列資料對(duì)應(yīng)欄次中。

注意：此政策只適用于小規(guī)模納稅人。

6.財(cái)政局、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)  國(guó)家稅務(wù)局通知;2019年4月1日起，納稅人取得的注明旅客身份信息的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購(gòu)買國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的方法：

（1）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/(1+9%)*9%

（2）鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/(1+9%)*9%

（3）公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）*3%

（4）增值稅“加計(jì)抵減”政策

A.符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，用于抵減應(yīng)納稅額

B.執(zhí)行期限：增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。

C.增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人

D．適用范圍：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)

注意：

（1）只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)提加計(jì)抵減額。

（2）已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

（3）計(jì)算方法：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

（4）增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)，就可以用加計(jì)抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期未抵減

完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

（5）增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

（6）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

（7）其他增值稅稅率：銷售貨物16%降至13%；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品10%降至9%。允許不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅一次性全額抵扣。

（8）該政策只適用于一般納稅人

7.微小企業(yè)所得稅，國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)  自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

微小企業(yè)定義：本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)

計(jì)算方法：某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元

計(jì)算如下：100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元

8.財(cái)稅2018-50號(hào)  自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五貼花的資金賬簿減半征收印花稅。對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

9.個(gè)人所得稅：

（1）納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每個(gè)月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

（2）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月

（3）納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：獨(dú)生子女每月2000元非獨(dú)生子女，與兄弟姐妹分?jǐn)?000元/月，每人不超過(guò)1000元/月

（4）納稅人本人或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：1500元/月（直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市）、1100元/月（除第一項(xiàng)所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市）、800元/月（除第一項(xiàng)所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市）

（5）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生得與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

2019工資個(gè)稅計(jì)算案例說(shuō)明

公司員工張三：2019 年 1 月工資 15000 元;2019 年 2 月工資 45000 元;2019 年 3 月工資 15000 元有一個(gè)正在上小學(xué)的兒子，子女教育每月扣除 1000 元;

首套住房貸款利息支出每月 1000 元;父母健在，且是獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人支出每月可以扣除 2000 元。五險(xiǎn)一金每月繳納 3000 元。購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)每月 200 元。

2019年 1 月個(gè)稅計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=15000-5000(累計(jì)減除費(fèi)用)-3000(累計(jì)專項(xiàng)扣除)-4000(累計(jì)專項(xiàng)附加扣除)-200(累計(jì)依法確定的其他扣除)=2800 元

應(yīng)納稅額=2800*3%=84 元

2019 年 2 月個(gè)稅計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=60000(累計(jì)收入)-10000(累計(jì)減除費(fèi)用)-6000(累計(jì)專項(xiàng)扣除)-8000(累計(jì)專項(xiàng)附加扣除)-400(累計(jì)依法確定的其他扣除)=35600 元

應(yīng)納稅額=35600*3%=1068-84(已預(yù)繳預(yù)扣稅額)=984 元

2019 年 3 月個(gè)稅計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=75000(累計(jì)收入)-15000(累計(jì)基本減除費(fèi)用)-9000(累計(jì)專項(xiàng)扣除)-12000(累計(jì)專項(xiàng)附加扣除)-600(累計(jì)依法確定的其他扣除)=38400 元

應(yīng)納稅額=38400*10%-2520-1068(已預(yù)繳預(yù)扣稅額)=252 元

10.法律、法規(guī) 作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該了解公司法、會(huì)計(jì)法、稅法、勞動(dòng)法等相關(guān)法律規(guī)定。

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