【老會計講實務(wù)】關(guān)于公司資本金核算！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/12 17:03:16　　字體：大小

本文所指資本金，僅指股東的投入資本（會計上形成實收資本和資本公積），中小企業(yè)不建議核算盈余公積。未分配利潤有專節(jié)講解。今天網(wǎng)校就給大家講解下這個資本金是怎么核算的吧！

（一）初始投入

1.工商登記的改革，一般可認為有以下幾種意味：

（1）資本投入不再必經(jīng)驗資程序，換句話說，就沒有驗資賬戶的核算了。

（2）執(zhí)照上不再標(biāo)明注冊資本（理論上1元就可以成立公司），意味著傳統(tǒng)上會計的第一筆分錄就不存在了，即沒有了

借：銀行存款（注冊資本）

　　貸：實收資本（注冊資本）

（3）認繳制下，實收資本在認繳期限內(nèi)可以隨時確認，而且不需要驗資（即沒有特定的確認程序），直接分錄確認就可以了。同時，資本金形式上沒有規(guī)定，比如常見的是把老板的各種墊資，直接轉(zhuǎn)入實收資本。

借：其他應(yīng)付款----老板

　　貸：實收資本---老板

（4）由于公司法并沒有相應(yīng)的修改，說明公司章程必然還是需要注明資本金，并且在認繳期限內(nèi)把資本金投資到位。

2.投入資本的核算

原始股東的初次投入，認繳制下應(yīng)按投入方式據(jù)實核算（即投多少是多少，不必做假）

（1）收到貨幣資金投入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（按實收數(shù)）

　　貸：實收資本

（2）收到固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)投資

入賬價值：按協(xié)議價（不公允的除外）。由于固定資產(chǎn)對外投資屬于增值稅的視同銷售，投資方需要繳納增值稅，所以應(yīng)該是可以開具增值稅發(fā)票。注意，即使是用舊固定資產(chǎn)投資，也不屬于出售自己使用過的固定資產(chǎn)（這是簡易征收，不能開專票的），所以，是可以開專票的。

借：固定資產(chǎn) （協(xié)議價）

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：實收資本

（3）收到股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（協(xié)議價或中介出具的評估價）

　　貸：實收資本

（二）后續(xù)補齊及追加投入

老股東繼續(xù)補齊投資：按實際投資入賬（有多少算多少）。

借：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款等

　　貸：實收資本

（三）新股東入股

借：銀行存款（實際收到的協(xié)議資金）

　　貸：實收資本（新章程資本金總額*新股東的股權(quán)比例）

　　　　資本公積—資本溢價（多余部分）

（四）向股東借入資金

向股東借款，需要注意幾點：

1.在資本金未募足時，應(yīng)盡量提醒股東作為資本金投入而不是借款。

2.由于有很強的“瓜田李下”之嫌（特別是未募足時），所以實務(wù)中一般不會計算支付給股東的借款利息（特別是個人股東）。法人股東可以計算利息，但利息費用的稅前抵扣要受資本金和利率的所得稅規(guī)定限制。

3.借入資金的最終處理

實務(wù)中經(jīng)常會碰到老板不愿作為出資，而是要么給一個私人賬戶（個人銀行卡），或者直接老板開支后，拿回發(fā)票。

（1）個人卡

最好先作為借款：

借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款—X股東

以后開支：

借：管理費用---開辦費

　　貸：現(xiàn)金

（2）如果直接拿發(fā)票回來報銷

借：管理費用---開辦費

　　貸：其他應(yīng)付款/現(xiàn)金

（3）以后是還款的

借：其他應(yīng)付款---X股東

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

（4）不需要以后還款的，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本金（會計要提醒：二年的資本到賬期）

借：其他應(yīng)付款—X股東

　　貸：實收資本

（五）被股東借走資金

1.工商改革之前，股東借支是有很強的“抽逃資金”之嫌的，現(xiàn)在也有嫌疑的。

2.由于不需要驗資，即不需要一次性核算注冊資本，所以盡量不要虛假注入資本金。

以前虛假注資的分錄：

借：銀行存款---驗資戶

　　貸：實收資本

借：銀行存款---驗資戶

　　貸：管理費用—開辦費（利息收入）

借：銀行存款----基本戶

　　貸：銀行存款---驗資戶

借：其他應(yīng)收款—X公司

　　其他應(yīng)收款----老板

　　預(yù)付賬款（訂貨款）

　　固定資產(chǎn) （買發(fā)票）

　　貸：銀行存款—基本戶（也可以先套現(xiàn)一部分）（抽逃資金）

3.如果股東確實要借支，應(yīng)特別關(guān)注風(fēng)險：按稅法規(guī)定，股東借支跨年未還，且不能證明款項是用于公司經(jīng)營的，應(yīng)視為對股東的利潤分配，計算扣繳個稅！

股東借支的分錄：

借：其他應(yīng)收款—股東

　　貸：銀行存款

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