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根據(jù)前期12366納稅服務(wù)熱線分析的納稅人和繳費(fèi)人來(lái)電咨詢情況,我們整理了納稅人和繳費(fèi)人關(guān)注度較高的部分熱點(diǎn)問(wèn)題,希望對(duì)您有所幫助。本期為小規(guī)模納稅人增值稅類熱點(diǎn)問(wèn)題,快來(lái)學(xué)習(xí)下吧!
1.新冠肺炎期間,小規(guī)模納稅人享受復(fù)工復(fù)業(yè)減按1%征收率征收增值稅政策,如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
2.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人,按季進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。今年三季度含稅銷售收入50.5萬(wàn)元,按照規(guī)定,三季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理三季度增值稅申報(bào)?
答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
具體來(lái)說(shuō),你公司在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬(wàn)元[50.5/(1+1%)=50]的合計(jì)數(shù)50萬(wàn)元,填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元(50×2%=1),填寫(xiě)在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。
3.我是上海一家按季申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率,三季度預(yù)計(jì)不含稅銷售額為25萬(wàn)元,未開(kāi)具發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)在三季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅2019第13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。
針對(duì)您提供的情況,三季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將銷售額25萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若你公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶,則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”),對(duì)應(yīng)本期免稅額0.75萬(wàn)元[(25×3%=0.75)],填寫(xiě)在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若你公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶,則應(yīng)填寫(xiě)在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。如果你公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目,無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
4.我公司是福建一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,今年三季度預(yù)計(jì)含稅銷售收入為101萬(wàn)元,按照今年復(fù)工復(fù)業(yè)政策規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果三季度銷售的貨物在四季度發(fā)生退貨,我公司在三、四季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100],填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元[(100×2%=2)],填寫(xiě)在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼,準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司三季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在四季度發(fā)生銷貨退回,那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從四季度銷售額中扣減,在辦理四季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計(jì)為負(fù)數(shù)),分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次,并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
5.我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,三季度預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬(wàn)元,同時(shí)我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司在辦理三季度納稅申報(bào)時(shí),《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫(xiě)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定,《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
你公司在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、45.4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、40.4萬(wàn)元。在計(jì)算填寫(xiě)第8欄時(shí),計(jì)算公式中的征收率為1%,第8欄應(yīng)填寫(xiě)40萬(wàn)元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí),第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫(xiě)為40萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8),填寫(xiě)在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
6.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年7月份銷售貨物5萬(wàn)元,8月份未銷售貨物,預(yù)計(jì)9月份銷售貨物15萬(wàn)元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)三季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條明確,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
您三季度銷售額合計(jì)70萬(wàn)元,但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為20萬(wàn)元,未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn),因此,銷售貨物的20萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)) 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此,您三季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元,需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。
7.小規(guī)模納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅的政策是如何規(guī)定的?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定:“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?!?/p>
另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定:“上述政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?!?/p>
8.小規(guī)模納稅人代開(kāi)專票也可以享受增值稅1%的征收率嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))規(guī)定,一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定:“《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。
因此,小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日的業(yè)務(wù),可以代開(kāi)1%征收率的增值稅專用發(fā)票。
9.增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%降至1%,可以放棄優(yōu)惠開(kāi)具3%稅率的發(fā)票嗎?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具發(fā)票。
以上內(nèi)容僅供參考,具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
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徐新榮老師講解的
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