24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

基金增值稅涉稅實(shí)例講解!基金財(cái)稅人必不可少的知識(shí)!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/09/10 14:11:39  字體:

基金業(yè)務(wù)涉及到很多稅務(wù)知識(shí),您知道都涉及到哪些知識(shí)嗎?是如何進(jìn)行運(yùn)用的?快來(lái)一起看下豐富自己的知識(shí)吧!

一、契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例:

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個(gè)10億元基金產(chǎn)品,該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2019年5月公司收到基金管理費(fèi)106萬(wàn)元(不屬于超額管理費(fèi))。另外當(dāng)期買賣企業(yè)債,買入價(jià)91萬(wàn)元,賣出價(jià)110萬(wàn)元。期間收到企業(yè)債利息50萬(wàn)元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期,獲得收益100萬(wàn)元。除上述外,管理人無(wú)其他經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)發(fā)生,假如當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

分析:基金管理人收取的管理費(fèi)按照直接收費(fèi)服務(wù)金融服務(wù)適用6%稅率

增值稅銷項(xiàng)稅額=管理費(fèi)收益÷(1+6%)×6%=1060000÷(1+6%)×6%=60000(元)

2、金融商品買賣(企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析:金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,其銷售額是商品買賣的價(jià)差,因?yàn)槭瞧跫s型基金,也按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬(wàn)-91萬(wàn)=19萬(wàn)

應(yīng)納稅額=19萬(wàn)÷(1+3%)×3%=0.55萬(wàn)

3、貸款服務(wù)(債券利息)增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬(wàn)元為貸款服務(wù)的銷售額(注意國(guó)債利息收入免稅)。按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=50萬(wàn)÷(1+3%)×3% =1.46萬(wàn)

納稅主體:該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬(wàn),不征收增值稅。

分析:關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見:資管業(yè)務(wù)是“受人之托、代人理財(cái)”的金融服務(wù),金融機(jī)構(gòu)開展資管業(yè)務(wù)時(shí)不得承諾保本保收益,金融管理部門對(duì)剛性兌付行為采取相應(yīng)的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號(hào):金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向投資者傳遞“賣者盡責(zé)、買者自負(fù)”的理念,打破剛性兌付。

資管新規(guī)后,銀行理財(cái),信托,資管,基金等都不能實(shí)現(xiàn)法律上的保本,對(duì)于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本,則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務(wù),不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益,所以不屬于貸款服務(wù),不征收增值稅。

綜合以上:

(基金管理人)北京天宇投資有限公司2019年5月應(yīng)納增值稅額=6萬(wàn)+0.55萬(wàn)+1.46萬(wàn)=8.01萬(wàn)

注意:當(dāng)月有增值稅額,還需計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,此處略。

二、契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

案例:契約型私募基金A當(dāng)期收到基金管理費(fèi)50萬(wàn)元。另外當(dāng)期買賣公司債,買入價(jià)1000萬(wàn)元,賣出價(jià)1100萬(wàn)元。另收到所持有國(guó)債利息30萬(wàn)元。本期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

50萬(wàn)元為直接收費(fèi)金融服務(wù)銷售額,按照一般計(jì)稅方法,6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額] ×(1+增值稅附加稅率)

=[50萬(wàn)÷(1+6%)×6%-0] ×(1+12%)

=3.17萬(wàn)

注:這里假設(shè)增值稅附加=應(yīng)納稅額×12%。實(shí)踐中各地增值稅附加率會(huì)有所不同。

2、金融商品買賣(債券買賣)涉稅處理

1100-1000=100萬(wàn)元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率×(1+增值稅附加稅率)

=100萬(wàn)÷(1+3%)×3% ×(1+12%)

=3.26萬(wàn)

納稅主體:該契約型私募基金的管理人。

三、有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例:

有限合伙型私募基金當(dāng)期買賣地方政府債,買入價(jià)500萬(wàn)元,賣出價(jià)502萬(wàn)元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。持有一信托產(chǎn)品到期,獲得收益100萬(wàn)元。

1.金融商品買賣(債券買賣)涉稅處理

債券買賣價(jià)差=502-500=2萬(wàn)元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額。本案例應(yīng)按照一般計(jì)稅方法6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額]×(1+增值稅附加稅率)

=[20000÷(1+6%)×6%-0] ×(1+12%)

=1267.92

注:納稅主體:有限合伙企業(yè)。

2.貸款服務(wù)

分析:信托到期收益:  一般信托產(chǎn)品不會(huì)在合同中明確承諾保本。所以持有信托產(chǎn)品期間(含到期)取得的100萬(wàn)為非保本收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。

四、不屬于金融商品買賣的處理實(shí)例

實(shí)例:

有限合伙型私募基金C當(dāng)期轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)獲得收益500萬(wàn)元。持有一信托產(chǎn)品至到期獲得收益600萬(wàn)元。 

由于屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,  不屬于增值稅征收范圍,不繳納增值稅。  

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎?

快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂

郭煜宏老師講解的

私募股權(quán)基金行業(yè)財(cái)稅處理吧!

本課程按照私募財(cái)稅處理的關(guān)鍵點(diǎn),從組織構(gòu)架、不同模式講解公司型、合伙型、契約型、嵌套型私募基金的納稅主體判斷,從基金層面、管理人層面、投資人層面在不同模式類型下所得稅和增值稅財(cái)稅處理,并輔以詳實(shí)案例進(jìn)行深度講解,包括涉稅風(fēng)險(xiǎn)處理,合理避稅籌劃,日常工作重難點(diǎn)問題都做了較詳盡的講解,對(duì)企業(yè)實(shí)操具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。心動(dòng)不如行動(dòng),快來(lái)學(xué)習(xí)吧!點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校


回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)