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微商財(cái)稅該如何處理呢?快來看看

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/04/14 16:44:20  字體:

微商與電商相比,范圍較小,電商是利用所有網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)所有商務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的電子化。微商則是基于移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的空間,借助于社交軟件為工具,以人為中心,社交為紐帶的新商業(yè)。即借勢(shì)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)工具賦能渠道、鏈接用戶在傳統(tǒng)渠道與電商渠道通過社交新零售的一種創(chuàng)新模式。

微商財(cái)稅該如何處理呢?快來看看

微商發(fā)展演變內(nèi)涵:微商=消費(fèi)者+傳播者+服務(wù)者+創(chuàng)業(yè)者。

一、微商主要模式

(一)代理模式

企業(yè)營(yíng)銷主要依賴于代理商團(tuán)隊(duì),企業(yè)在各個(gè)地區(qū)招聘區(qū)域代理或者獨(dú)家代理,然后通過這些代理,再發(fā)展下線經(jīng)銷、分銷、零售隊(duì)伍;企業(yè)只需要負(fù)責(zé)對(duì)口聯(lián)系這些代理商,其他工作都不需要介入。

(二)直營(yíng)模式

即直接銷售的模式。很多時(shí)候因?yàn)楫a(chǎn)品利薄不能夠發(fā)展中間代理商,而是采取直接將產(chǎn)品從商戶銷售到客戶的一種模式。

(三)分銷模式

通過無限裂變的圈子理論由品牌商層級(jí)逐級(jí)往下發(fā)展層級(jí)代銷品牌商產(chǎn)品的不斷裂變的銷售模式。常見的有微信分銷模式。其本質(zhì)是下級(jí)的分銷商代銷品牌商的商品或服務(wù),從品牌商也即一級(jí)分銷商獲得推銷商品或服務(wù)的報(bào)酬(傭金)。目前主要有三級(jí)分銷。微信三級(jí)分銷,只要下級(jí)在發(fā)放的專屬二維碼在商城消費(fèi),上級(jí)可以獲取一定比例的傭金,而這傭金是商城通過降低自己利潤(rùn)空間向推薦者發(fā)放報(bào)酬。也就是每一個(gè)分銷商的下級(jí)分銷商賣出商品,上級(jí)分銷商可以拿到推廣傭金。

二、微商模式財(cái)稅處理

(一)代理模式

1.總部發(fā)貨總部結(jié)算的微商代理模式

所有代理訂的貨由總部統(tǒng)一發(fā)貨,貨款由總部統(tǒng)收取統(tǒng)一結(jié)算,各級(jí)代理統(tǒng)一結(jié)算獎(jiǎng)金,都有系統(tǒng)自動(dòng)完成,包括級(jí)差獎(jiǎng)勵(lì)、平級(jí)推薦獎(jiǎng)、跨級(jí)推薦獎(jiǎng)等各類獎(jiǎng)金。

下圖是品牌微商的代理示意圖:

圖片1

各級(jí)層

拿貨價(jià)格

訂貨

級(jí)別門檻

補(bǔ)貨要求

品牌總部

60

600

36000

150

總代理

80

300

24000

80

一級(jí)代理

100

60

6000

30

二級(jí)代理

130

20

2600

5

會(huì)員

156

獎(jiǎng)金設(shè)置規(guī)則:平級(jí)推薦獎(jiǎng):一層8元,二層4元

說明:總代A推總代B,總代B推總代C,C訂貨500瓶,B獲得4000元(500*8),A獲得2000元(500*4)

150業(yè)績(jī)返點(diǎn)設(shè)置規(guī)則表

等級(jí)

業(yè)績(jī)范圍(萬)

獎(jiǎng)勵(lì)比例

1

5-10

3%

2

10-20

5%

3

20-50

8%

4

50-100

10%

5

100-500

12%

(1)財(cái)務(wù)處理:

①業(yè)績(jī)返點(diǎn)計(jì)算:

如果總代A的自身銷售業(yè)績(jī)?yōu)?0萬,直屬團(tuán)隊(duì)為一級(jí)A、一級(jí)B、一級(jí)C業(yè)績(jī)各5萬,總代A團(tuán)隊(duì)總業(yè)績(jī)=25萬

總代A團(tuán)隊(duì)提成=25*8%=2萬

一級(jí)A、一級(jí)B、一級(jí)C業(yè)績(jī)各5萬,各提成=1500元

總代A實(shí)際級(jí)差獎(jiǎng)=團(tuán)隊(duì)總提成-扣ABC獎(jiǎng)金后=2萬-3*1500=15500(元)

②利潤(rùn)核算:

對(duì)于此種模式的微商代理模式,譬如總代A代理訂貨屬于買斷型,銷售出去按照進(jìn)銷差價(jià)作為銷售毛利,減除管理運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、返傭支出費(fèi)用就是自己的商品的利潤(rùn)。

(2)稅務(wù)處理:

①增值稅:對(duì)于總代A的業(yè)績(jī)返點(diǎn),若有總部統(tǒng)一結(jié)算,比如得到的15500元,對(duì)公司而言屬于代理經(jīng)紀(jì)服務(wù),對(duì)個(gè)人來說屬于傭金勞務(wù)報(bào)酬需要給總部代開具發(fā)票。對(duì)于ABC也由總部結(jié)算的獎(jiǎng)金,也需要給總部開具發(fā)票。

②個(gè)人所得稅:對(duì)個(gè)人來說屬于傭金勞務(wù)報(bào)酬,由總部支付方代扣代繳個(gè)稅。

2.各代理層級(jí)發(fā)貨及結(jié)算的微商代理模式

每一層級(jí)代理訂的貨由上級(jí)層級(jí)代理統(tǒng)一發(fā)貨,貨款由上級(jí)代理收取,統(tǒng)收取統(tǒng)一結(jié)算,各級(jí)代理統(tǒng)一結(jié)算平級(jí)或跨級(jí)推薦獎(jiǎng)金,都有系統(tǒng)自動(dòng)完成。

注:這種形式只是結(jié)算方式不同,賬務(wù)處理與總部模式大同小異處,在此不用贅述。

三、分銷模式的財(cái)稅處理

(一)微信分銷

微信三級(jí)分銷模式下,下級(jí)在品牌商分享的專屬二維碼或鏈接就可在商城消費(fèi),上級(jí)可以獲取一定比例的傭金,而這傭金是商城通過降低自己利潤(rùn)空間向推薦者發(fā)放報(bào)酬。也就是每一個(gè)分銷商的下級(jí)分銷商賣出商品,上級(jí)分銷商可以拿到推廣傭金。

(二)微信分銷的流程

1.業(yè)務(wù)流程

圖片2

(三)微信分銷的賬務(wù)處理分析

微信分銷實(shí)質(zhì)上是一種收取手續(xù)費(fèi)(傭金)的代銷方式。

實(shí)際上,下家分銷品牌總部微商城貨物,微信分銷商幾乎零投入,當(dāng)買家訂單提交時(shí),貨款由總店統(tǒng)一收取,由于分銷商推薦消費(fèi)者購(gòu)買,給予分銷商傭金,即為分銷業(yè)績(jī)報(bào)酬,實(shí)際是勞務(wù)報(bào)酬。

微信分銷的賬務(wù)處理實(shí)例:

【例如】麗依品牌公司微信服務(wù)號(hào)部署微分銷商城作為一級(jí)分銷商,甲某在微信分銷商城基礎(chǔ)上生成專屬于自己的個(gè)人分銷商城即二級(jí)分銷商,乙某在甲某個(gè)人微信商城基礎(chǔ)上再次生成個(gè)人分銷商城即三級(jí)分銷商,用戶在乙某處分享二維碼購(gòu)買一套連衣裙,售價(jià)226元(含稅),成本150元,用戶支付226元購(gòu)買,品牌公司分別分給甲某、乙某各20元傭金。

(1)一級(jí)品牌公司賬務(wù)處理

1.A公司為一級(jí)微信商城,甲某為二級(jí)分銷商,其他情況同上,會(huì)計(jì)處理為:

①收到貨款時(shí)

借:其他貨幣資金            226

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額  26

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     150

貸:發(fā)出商品——連衣裙  150

②支付給下級(jí)傭金時(shí),是總分銷商直接轉(zhuǎn)款給下級(jí)分銷商賬戶虛擬資金賬戶

借:銷售費(fèi)用——傭金    20

貸:應(yīng)付賬款——甲某    20

借:應(yīng)付賬款——甲某    20

貸:其他貨幣資金      20

支付乙某賬務(wù)處理同上。

2.假如還是以上例,若品牌商以下的二級(jí)分銷商不是個(gè)人,而是丙公司,作為法人資格核算主體,其賬務(wù)處理如下:

①消費(fèi)者分享鏈接下單購(gòu)買商城產(chǎn)品或服務(wù)時(shí),因款項(xiàng)直接打到總微信商,所以此時(shí)丙公司會(huì)有傭金

計(jì)提返傭收入時(shí):

借:應(yīng)收賬款——品牌商傭金       20

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——傭金        18.87(20/1.06)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 1.13

②收到返傭款時(shí):

借:其他貨幣資金      20

貸:應(yīng)收賬款——品牌商傭金 20

四、發(fā)票取得政策及涉稅

微商業(yè)務(wù)中發(fā)生的獎(jiǎng)金支出:加盟推薦獎(jiǎng),業(yè)績(jī)返點(diǎn)獎(jiǎng),利差傭金獎(jiǎng),分銷推薦傭金獎(jiǎng),跨級(jí)推薦獎(jiǎng),區(qū)域分紅。這些如何取得發(fā)票,所得稅前扣除。

票據(jù)取得三個(gè)來源:

1.對(duì)方若屬于辦理稅務(wù)登記的納稅人可以開具發(fā)票

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票

3.內(nèi)部票據(jù):企業(yè)內(nèi)部文件、網(wǎng)絡(luò)支付單據(jù)等作為稅前扣除憑證

【政策依據(jù)】

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)文第九條

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

【分析】

由于傭金支付對(duì)象大部分是個(gè)人,幫助賣家推廣商品并獲取傭金的人,不直接與個(gè)體客戶或消費(fèi)者形成買賣合同或消費(fèi)者關(guān)系,不承擔(dān)收款或交貨的責(zé)任,因此不屬于《電商法》規(guī)定的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者范疇。收取傭金應(yīng)注意納稅,公司收取傭金應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,個(gè)人收取傭金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

微商的代理或分銷傭金是個(gè)人為企業(yè)提供獨(dú)立代理勞務(wù),屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,企業(yè)向個(gè)人支付傭金,屬于《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得,企業(yè)應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)稅。

若對(duì)方為無需辦理稅務(wù)登記的個(gè)人或從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),即企業(yè)與個(gè)人發(fā)生交易,且與該個(gè)人應(yīng)稅交易額未超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點(diǎn)的,譬如不超過按次納稅的500元標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)支出可以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證以及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)以內(nèi)部憑證如:企業(yè)內(nèi)部文件、網(wǎng)絡(luò)支付單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

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