何為稅會差異

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/11/13 11:36:03　　字體：大小

問：何為稅會差異？

答：

由于會計與稅法在資產(chǎn)、負債、收益、費用或損失的確認和計量原則不同，從而導致稅前利潤總額與按照稅法規(guī)定計算的應納稅所得額之間差異，即永久性差異和暫時性差異。

永久性差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值（會計成本）與其計稅基礎（計稅成本）之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額，也屬于暫時性差異。如虧損也產(chǎn)生暫時性差異。在本期納稅調(diào)整，以后期間會轉(zhuǎn)回，這種差異是暫時性，所以稱為暫時性差異。

暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

企業(yè)所得稅匯算就是解決會稅之間差異的，就是以申報表為載體，調(diào)整會計與稅法之間的上述差異，將會計利潤調(diào)整為應納稅所得額的過程，繼而計算出所得稅額。

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