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一文了解:集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策
創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力,是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策,更加準確適用享受政策,財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解:集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策↓
【政策類型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策:
1.國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。
國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
2.國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。
3.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件,由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
4.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
5.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止,如也符合財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號第一條至第四條規(guī)定,可按上述公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠,其中定期減免稅優(yōu)惠,可按上述公告規(guī)定計算優(yōu)惠期,并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。
6.集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照上述公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策:
1.2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米,且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。
2.2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元,日經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。
3.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受上述第一條、第二條稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的,優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。
4.享受上述第一條、第二條稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目,其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件,且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。
5.2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元,且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè),自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。
6.2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。
7.享受上述稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件,按照《財政部?國家稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)第二條執(zhí)行;財稅〔2016〕49號文件第二條第(二)項中“具有勞動合同關(guān)系”調(diào)整為“具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系”,第(三)項中匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和)的比例由“不低于5%”調(diào)整為“不低于2%”。
【享受主體】
國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)。
【申請條件】
《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定的優(yōu)惠,采取清單進行管理的,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單;不采取清單進行管理的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
【申報時點】
季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報;年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】
部門備案或?qū)徟?,符合條件的企業(yè)自行申報。
【政策依據(jù)】
財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告(財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)
財政部?稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅〔2018〕27號)
財政部?國家稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知(財稅〔2016〕49號)
工業(yè)和信息化部?國家發(fā)展改革委?財政部?國家稅務(wù)總局公告2021年第9號
工業(yè)和信息化部?國家發(fā)展改革委?財政部?國家稅務(wù)總局公告2021年第10號
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)
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