發(fā)票，是一個(gè)企業(yè)最常用到的票據(jù)之一，在納稅人的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，收到經(jīng)濟(jì)利益流入時(shí)，我們就會(huì)用到發(fā)票，但是不是所有收入都要開(kāi)票，也不是所有開(kāi)票都計(jì)收入。這一點(diǎn)你知道嗎？在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，納稅人應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析，決定是否需要對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，以及如何開(kāi)具發(fā)票。以下30種發(fā)票開(kāi)具特例，各位會(huì)計(jì)人，可要好好看看哦~

會(huì)計(jì)制度不作為收益項(xiàng)目核算，稅收政策也不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括：

1、收到所有者(股東、合伙人、業(yè)主)投入的資本，屬于所有者權(quán)益。

2、收到的債權(quán)人提供的債務(wù)性融資，屬于短期或長(zhǎng)期借款。

3、收到其他單位或個(gè)人支付的、短期內(nèi)需要原價(jià)退還的押金、保證金、往來(lái)款等，屬于往來(lái)項(xiàng)目。

注：上述第2、3點(diǎn)如后續(xù)期間發(fā)生債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、罰沒(méi)等行為而增加納稅人所有者權(quán)益，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的，也不得開(kāi)具發(fā)票。

4、收到的以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，屬于往來(lái)項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)制度通常作為收益項(xiàng)目核算，但稅收政策不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括：

5、行政單位收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

6、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

7、單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

8、根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

9、存款利息。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

10、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

11、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

12、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

13、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào))

14、金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

15、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

16、供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水(如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))

17、各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))

18、對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))

19、對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照，牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào))

20、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào))

注：出租方出售資產(chǎn)的行為，在會(huì)計(jì)上也不確認(rèn)損益。

21、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以及權(quán)益性投資分紅。

22、對(duì)供應(yīng)商、分包商的罰款、索賠款等。

23、未發(fā)生應(yīng)稅行為，對(duì)客戶收取的退票費(fèi)、沒(méi)收的誠(chéng)意金、訂金等。

24、合同解除收取的違約金、賠償金等。

會(huì)計(jì)制度有可能不作為收益項(xiàng)目核算，但稅收政策作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括：

25、現(xiàn)行政策允許差額征收增值稅的，在銷售額中扣除的差額部分，詳見(jiàn)差額計(jì)稅和開(kāi)票口徑的思考。

26、水電等貨物的轉(zhuǎn)售。

27、廢舊物資、下腳料的銷售。

會(huì)計(jì)制度通常不作為收益項(xiàng)目核算，稅收政策也不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，但是可以開(kāi)具特殊的增值稅發(fā)票，包括：

28、預(yù)付卡售卡企業(yè)或者支付機(jī)構(gòu)銷售預(yù)付卡，或者接受的充值。( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào) )

29、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的預(yù)收款。( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào) )

30、納稅人已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票。( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào) )

注：以上三種特殊情形，開(kāi)票品名分別選擇601「預(yù)付卡銷售和充值」、602「銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款」、603「已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票」，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)「不征稅」，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

除上述四種情況以外，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所收取的經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，按照適用的稅目開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（整理內(nèi)容來(lái)自北京國(guó)稅）

以上即為30種發(fā)票開(kāi)具的特殊情況，各位會(huì)計(jì)人可要好好記清楚才能避免企業(yè)損失哦~希望大家都可以在財(cái)會(huì)行業(yè)里大展手腳，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校——會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園一直在您身邊！

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