2013年高級會計師考試精選試題47

某生物醫(yī)藥股份有限公司，2009年由國有有限責任公司改制為股份有限公司，股東大會是公司最高權(quán)利機構(gòu)。設(shè)董事會、監(jiān)事會，董事會下設(shè)審計委員會、薪酬委員會、提名委員會等。同時董事會負責聘請總經(jīng)理，公司設(shè)生物醫(yī)藥研發(fā)部、生產(chǎn)部、財務(wù)部、證券投資部、銷售部、人力資源部、信息技術(shù)部、內(nèi)部審計部、行政管理部，并根據(jù)公司在全國各地設(shè)置的分廠和銷售機構(gòu)，設(shè)立了上海、深圳、南京、柳州、西安分公司。以下摘錄自該公司制定的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度：

××生物醫(yī)藥股份有限公司

第一章 總則（略）

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第二章 資金活動控制

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第十四條 出納每季度從銀行獲取對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。并安排財務(wù)部副經(jīng)理對出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。

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第十七條 需要簽訂合同的對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)先進行談判并經(jīng)審查批準后簽訂投資合同，相關(guān)談判必須由兩人以上參加。

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第三章 采購業(yè)務(wù)控制

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第二十一條 采購部內(nèi)部設(shè)置崗位分工時，按照以下原則：

（一）不相容崗位相分離原則。請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審核、采購、驗收與相關(guān)會計記錄、付款申請、審批與執(zhí)行；

（二）業(yè)務(wù)交叉以我為主原則。在與其他部門發(fā)生業(yè)務(wù)交叉時，以本部門為主的原則，如果發(fā)生爭議的情況下，發(fā)揚多干是好，吃苦我先的原則，由本部門爭取過來盡量全部完成。

（三）核算統(tǒng)一原則。為了方便財務(wù)部門統(tǒng)計，在本部門會計核算完畢后統(tǒng)一于每月的15日，將相關(guān)憑證、賬簿、報表資料統(tǒng)一報送給財務(wù)部門，不得延遲。

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第四章 資產(chǎn)管理控制

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第二十三條 對生產(chǎn)用關(guān)鍵備件和精密儀器的管理，按照一般存貨管理方法。

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第二十六條 建立固定資產(chǎn)投保制度，按照將風險控制在最小的原則，確定固定資產(chǎn)的投保范圍和政策，投保的范圍和政策應(yīng)盡量使固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的金額控制在最小并獲取收益。

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第五章 銷售業(yè)務(wù)控制

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第二十八條 發(fā)生銷售退回時，必須由財務(wù)部經(jīng)理審批，退回的貨物應(yīng)當由倉儲部門清點后入庫。

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第六章 工程項目控制

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第三十五條 所有新建工程項目，無論金額大小，均需要上報給公司董事會，由公司董事會做出統(tǒng)一審批。

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第七章 研究與開發(fā)控制

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第四十五條 企業(yè)應(yīng)當加強研究成果的開發(fā)，形成市場、科研、生產(chǎn)一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)一經(jīng)成功，立刻投入大規(guī)模生產(chǎn)中，保證公司科技水平始終處于領(lǐng)先地位。

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第八章 全面預(yù)算控制

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第五十九條 公司董事會負責審批企業(yè)年度預(yù)算方案，總經(jīng)理負責制定企業(yè)年度預(yù)算制度。

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第九章 擔保業(yè)務(wù)控制

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第六十二條 制定公司擔保政策，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，公司各內(nèi)設(shè)機構(gòu)和分支機構(gòu)在擔保政策范圍內(nèi)對外提供擔保。

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第十四章 附則（略）

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要求：從內(nèi)部控制的角度，逐條分析判斷該公司上述制度規(guī)定中的不當之處，并簡要說明理由。

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