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澳公會(huì)精選延伸閱讀 | 在充滿未知數(shù)的商業(yè)環(huán)境下該如何做好預(yù)算?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:smile 2020/12/17 14:08:35 字體:

面對(duì)新冠肺炎疫情帶來(lái)的不確定性和重重挑戰(zhàn),改變傳統(tǒng)預(yù)算編制的思維方式可以幫助你在制定未來(lái)計(jì)劃時(shí)更加輕松。

前英國(guó)首相溫斯頓·丘吉爾爵士(Sir Winston Churchill)曾說(shuō):“錯(cuò)誤的做法是向前看得太遠(yuǎn)。命運(yùn)的鏈條只能一環(huán)扣一環(huán)?!?/span>企業(yè)內(nèi)部那些負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)的人對(duì)這句話肯定深有體會(huì),尤其是在充滿不確定性的當(dāng)下,不過(guò),目前有一些方法可以為財(cái)務(wù)人士編制預(yù)算提供向?qū)Р椭麄儽荛_(kāi)預(yù)算編制中的死胡同和陷阱。

悉尼科技大學(xué)(UTS)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)教授兼對(duì)外關(guān)系副院長(zhǎng)Prabhu Sivabalan表示,首先要重新思考預(yù)算編制的過(guò)程。

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Sivabalan相信大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)都會(huì)遇到重重困難,因?yàn)槲磥?lái)總是難以預(yù)測(cè),而管理人員一般并不希望作出沒(méi)有靈活性的精確預(yù)測(cè),尤其是處于形勢(shì)多變的特殊時(shí)期。

他說(shuō)道:“這其中存在兩個(gè)內(nèi)在弱點(diǎn)。首先,要預(yù)測(cè)現(xiàn)實(shí)世界對(duì)于企業(yè)未來(lái)的影響本身就是件很困難的事。其次,管理人員和員工并不愿意實(shí)際參與預(yù)算編制的過(guò)程。通常情況下,這兩個(gè)原因兼而有之?!?/p>

量化目標(biāo):

在澳大利亞,預(yù)算編制至為常見(jiàn)的形式就是年度預(yù)算。年度預(yù)算通常會(huì)參照傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式,并細(xì)分到不同的分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門,甚至各個(gè)團(tuán)隊(duì)。

在大型組織機(jī)構(gòu)中,在編制年度預(yù)算的同時(shí),也會(huì)采用月度和季度的滾動(dòng)預(yù)算。

整體而言,預(yù)算是要從財(cái)務(wù)上量化公司的預(yù)期目標(biāo)。理想情況下,預(yù)算的編制應(yīng)基于對(duì)當(dāng)前環(huán)境的慎重考量。

隨后,預(yù)算會(huì)作為一種基準(zhǔn),來(lái)為管理人員設(shè)定一個(gè)他們應(yīng)達(dá)到的績(jī)效水平。不過(guò),在設(shè)定考核績(jī)效時(shí),激勵(lì)指標(biāo)的引入可能會(huì)降低預(yù)算在規(guī)劃和資源分配方面的作用。

Sivabalan表示:“主要問(wèn)題在于,管理人員和員工會(huì)執(zhí)意將預(yù)算更多地作為績(jī)效考核的工具,而忽略了其作為規(guī)劃和管理工具的價(jià)值。這兩者相互關(guān)聯(lián),但過(guò)度強(qiáng)調(diào)預(yù)算的考核作用,就會(huì)削弱規(guī)劃作用,而強(qiáng)調(diào)規(guī)劃作用,會(huì)減少考核作用引起的負(fù)面情緒?!?/p>

如果告訴員工其績(jī)效考核取決于一系列預(yù)算數(shù)據(jù)的達(dá)成情況,他們可能會(huì)倍感壓力。如果該目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),自然會(huì)打擊員工的創(chuàng)造性和創(chuàng)新積極性。然而同樣的預(yù)算,有些人將其視為限制,對(duì)有些人則會(huì)起到激勵(lì)作用。例如,如果給出更寬松、更充裕的研發(fā)預(yù)算,無(wú)疑會(huì)激發(fā)員工的創(chuàng)造性。

高瞻遠(yuǎn)矚:

Sivabalan表示:“如果待在舒適區(qū)就能獲得回報(bào),人們肯定會(huì)原地不動(dòng),這是人類的天性。我們要做的就是緩解預(yù)算作為唯一的績(jī)效考核決定因素所承擔(dān)的巨大壓力。研究顯示,許多企業(yè)制定了一系列財(cái)務(wù)性和非財(cái)務(wù)性KPI(關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)),但在確定績(jī)效獎(jiǎng)金時(shí),這些指標(biāo)實(shí)際上并不能起到?jīng)Q定性作用。如果員工達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),他們必然會(huì)獲得獎(jiǎng)勵(lì),但其非財(cái)務(wù)性成果卻往往會(huì)被忽略?!?/p>

高管團(tuán)隊(duì)還需要能夠從預(yù)測(cè)的角度觀察宏觀環(huán)境。例如,在疫情危機(jī)下規(guī)劃未來(lái)發(fā)展之路時(shí),要及時(shí)了解有關(guān)不斷變化的疫情如何影響經(jīng)濟(jì)的信息。

了解新興技術(shù)以及社會(huì)問(wèn)題對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)也十分重要的,企業(yè)不能僅僅著眼于年度利潤(rùn)目標(biāo)。這樣,資源才能通過(guò)預(yù)算編制過(guò)程被分配到企業(yè)中至有可能面臨挑戰(zhàn)的領(lǐng)域,或者被分配到有機(jī)會(huì)減輕極端事件影響的領(lǐng)域。

相比傳統(tǒng)預(yù)算編制時(shí)按部就班的心態(tài),這種做法無(wú)疑具有一定的顛覆性。

Sivabalan表示:“這就需要一種特殊的管理人才,他們必須具備大膽的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。然而,大部分高管都缺少這種魄力,雖然這也是情有可原的。因?yàn)椋绻ㄟ^(guò)預(yù)算之外的因素來(lái)激勵(lì)員工,一開(kāi)始往往會(huì)引起公司動(dòng)蕩不安?!?/p>

選擇指標(biāo):

不同行業(yè)的預(yù)測(cè)方法可能大相徑庭,因此企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)的團(tuán)隊(duì)就需要選擇正確的指標(biāo)和合理的時(shí)間框架。

例如,金融機(jī)構(gòu)需要著眼于未來(lái)可能的利率變化以及長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)框架,零售業(yè)則至好按周或按月進(jìn)行預(yù)測(cè)。

不過(guò),基本原則都是放眼宏觀形勢(shì)、綜合考慮各方面的數(shù)據(jù),并且承認(rèn)存在不確定性。Sivabalan指出有些軟件工具可以協(xié)助用戶進(jìn)行預(yù)測(cè),但他也強(qiáng)調(diào)這些工具無(wú)法代替預(yù)測(cè)者的戰(zhàn)略思維。

他說(shuō)道:“沒(méi)有軟件可以解釋不確定性。我們擁有預(yù)算編制所需的全部技術(shù),缺少的只是愿意接受不確定性的心態(tài)。從一開(kāi)始編制預(yù)算時(shí),我們就應(yīng)該知道這些預(yù)測(cè)一定是不準(zhǔn)確的。如果能夠接受這一點(diǎn)并且在預(yù)算編制過(guò)程中加以考慮,就可以開(kāi)始思考如何以更好的方式通過(guò)預(yù)算獲益?!?/p>

Sivabalan主張采用一種講求實(shí)效、立足規(guī)劃的預(yù)算編制方式?!拔覀冃枰獙㈩A(yù)算編制過(guò)程轉(zhuǎn)變?yōu)榍罢斑^(guò)程,以便管理人員適應(yīng)可能出現(xiàn)的不確定性,而不是在預(yù)算編制開(kāi)始前,為了今后能獲得更多獎(jiǎng)勵(lì)而在幾個(gè)預(yù)測(cè)數(shù)字上錙銖必較?!?/p>

預(yù)測(cè)軟件提供哪些功能

預(yù)測(cè)類的應(yīng)用軟件簡(jiǎn)單易用,它們能夠從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中提取預(yù)算數(shù)字或近期數(shù)據(jù)。你可以利用這些工具運(yùn)行不同的增長(zhǎng)方案可能帶來(lái)的結(jié)果,從而為來(lái)年做好準(zhǔn)備。


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