CMA考試P1第五章知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)法案條款整理

CMA P1的第五章是關(guān)于內(nèi)部控制的講解，其中涉及到一些法案的條款看起來(lái)比較枯燥，但是在考試中還是經(jīng)常會(huì)考到，所以老師將這些條款總結(jié)了一下，今天，我們就來(lái)一起學(xué)習(xí)一下。考前將這些條款瀏覽兩遍，說不定還會(huì)多拿下幾個(gè)選擇題呢！

1.薩班斯-奧克斯利法案（SOX）

SOX201條款：禁止外部審計(jì)人員提供非審計(jì)服務(wù)。

SOX203條款：負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換。

SOX302條款：要求上市公司主要經(jīng)理人員對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性做出保證，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

SOX404條款：管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；

要求公開上市公司制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并由外部審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；

要求外部審計(jì)人員就財(cái)務(wù)報(bào)告與內(nèi)部控制的充分性提供證明并提交報(bào)告；

要求公開上市公司用文件記錄其內(nèi)部控制。

2.PCAOB審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第5號(hào)要求審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制中遵循自上而下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(TDRA)法。

TDRA是將具體的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)用于確定在內(nèi)部控制評(píng)估中所要求的工作范圍和證據(jù)的層級(jí)法。TDRA的步驟是: 

（1）識(shí)別和評(píng)估公司層面的控制。

（2）區(qū)分重要賬戶或重大披露

（3）認(rèn)識(shí)與識(shí)別重要賬戶或重大披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（4）從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。

（5）確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎(chǔ)的控制可作為補(bǔ)充。

（6）確定完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所需的證據(jù)的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。

3.《美國(guó)國(guó)外貪腐防治法》FCPA

該法案禁止在海外從事業(yè)務(wù)的美國(guó)公司為了獲得合同或業(yè)務(wù)而向外國(guó)政府支付賄賂。

滿足FCPA的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)：

1.按照管理層的一般授權(quán)或具體授權(quán)來(lái)執(zhí)行交易。

2.記錄交易，以便財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合GAAP或其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，同時(shí)也用于維持資產(chǎn)會(huì)計(jì)責(zé)任。

3.只有獲得管理層一般授權(quán)或具體授權(quán)，才可以接觸資產(chǎn)。

4.將記錄的資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)相比較。兩次比較的時(shí)間間隔要合理，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┨幚矶咧g的差額。

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