CMA知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)法案條款的整理

P1《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效 與分析》的第五章是關(guān)于內(nèi)部控制的講解，其中涉及到一些法案的條款看起來比較枯燥，但是在考試中還是經(jīng)常會(huì)考到，所以老師將這些條款總結(jié)了一下，今天，我們就來一起學(xué)習(xí)一下?？记皩⑦@些條款過一遍，說不定還會(huì)多拿下幾個(gè)選擇題呢！

（一）薩班斯-奧克斯利法案（SOX）

? 201條款：審計(jì)師職責(zé)范圍之外的服務(wù)（禁止的服務(wù)）

一個(gè)注冊的公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)同一客戶執(zhí)行審計(jì)工作的同時(shí)，如果提供任何非審計(jì)內(nèi)容的服務(wù)，那將是“非法的”

? 203條款 – 審計(jì)合伙人輪換

每五年輪換一次

? 204條款：審計(jì)師向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

? 302條款：財(cái)務(wù)報(bào)告的公司責(zé)任

? 404 條款：管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

描述管理層關(guān)于為財(cái)務(wù)報(bào)告建立并維護(hù)一套適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序的職責(zé)

對(duì)截至發(fā)行人財(cái)政年度末該內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序的有效性進(jìn)行評(píng)估

? 407條款：有關(guān)審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家的信息披露

審計(jì)委員會(huì)中至少存在1名由SEC定義的“財(cái)務(wù)專家”

專家是否具有注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)師的教育和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，是否曾在發(fā)行人擔(dān)任過財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管或從事過相當(dāng)職位的工作

（二）PCAOB審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第5號(hào)要求審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制中遵循自上而下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(TDRA)法。

TDRA是將具體的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)用于確定在內(nèi)部控制評(píng)估中所要求的工作范圍和證據(jù)的層級(jí)法。

TDRA的步驟是: 

① 識(shí)別和評(píng)估公司層面的控制。

② 區(qū)分重要賬戶或重大披露

③ 認(rèn)識(shí)與識(shí)別重要賬戶或重大披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

④ 從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。

⑤ 確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎(chǔ)的控制可作為補(bǔ)充。

⑥ 確定完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所需的證據(jù)的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。

（三）《美國國外貪腐防治法》FCPA

該法案禁止在海外從事業(yè)務(wù)的美國公司為了獲得合同或業(yè)務(wù)而向外國政府支付賄賂。

滿足FCPA的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)：

① 按照管理層的一般授權(quán)或具體授權(quán)來執(zhí)行交易。

② 記錄交易，以便財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合GAAP或其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，同時(shí)也用于維持資產(chǎn)會(huì)計(jì)責(zé)任。

③ 只有獲得管理層一般授權(quán)或具體授權(quán)，才可以接觸資產(chǎn)。

④ 將記錄的資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)相比較。兩次比較的時(shí)間間隔要合理，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┨幚矶咧g的差額。

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